Подготовка материалов для назначения и производства судебно-бухгалтерских экспертиз

Анализ практики назначения судебно-бухгалтерских экспертиз свидетельствует о том, что качество подготовки материалов для их назначения и производства не всегда соответствует существующим требованиям.

Основные виды отступлений от правил выполнения этой работы:

В постановлениях о назначении экспертиз не всегда указываются основания обращения в судебно-экспертные учреждения, либо указываются в следующих формулировках:

- «необходимы познания в области…»;

- «для проверки выводов ревизии…».

Основание для назначения экспертизы должно быть указано конкретно. Например: «В связи с тем, что в акте ревизии не описан механизм искажения учетных данных».

Следователи зачастую не перечисляют в постановлении все предоставленные для исследования материалы.

В постановлении о назначении экспертизы должна содержаться опись предоставляемых документов и других материалов дела, указаны тома уголовного дела и количество листов в них. Документы должны быть в подшитом, пронумерованном виде.

В случае удовлетворения ходатайства эксперта о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения, следователем выносится постановление о дополнении перечня материалов, направленных на экспертизу. Свидетельством того, что материалы передаются на экспертизу с соблюдением законной процедуры, является указание этих материалов в постановлении следователя или в решении суда. Принимать материалы по устному предложению без соответствующего постановления или решения эксперт не имеет права.

Объекты экспертного исследования почти всегда предоставляются на экспертизу не в полном объеме.

Эксперт не вправе самостоятельно отыскивать, изымать и использовать материалы, необходимые для производства экспертизы.

В случае неполноты предоставления материалов экспертом выносится ходатайство лицу, назначившему экспертизу, о предоставлении дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения.

Большинство вопросов при назначении экспертизы задаются неправильно. К таковым относятся:

- Правовые – относящиеся к исключительной компетенции следствия и суда, в т.ч. связанные с правовой оценкой действий лиц.

Например: «Какой суммой исчисляется материальный ущерб, причиненный предприятию действиями следующих лиц: директора, гл. бухгалтера, кассира, кто из них, в каком размере за этот ущерб ответственен?»

Эксперт вправе исследовать фактическое соблюдение должностными лицами требований нормативных актов в области ведения бухгалтерского учета, что не означает решения вопроса об ответственности этих лиц, т.к. основанием для возложения материальной ответственности за причиненный ущерб является вина работника, а установление вины входит в компетенцию не эксперта, а следователя и суда.

Кроме того, в составе правовых вопросов встречаются требования проверить правильность выводов документальной ревизии.

Например: «Использованы ли ревизией все необходимые методы и приемы исследования данных бухгалтерского учета?»

В этих вопросах требуется дать оценку самостоятельному источнику доказательства (акту ревизии) и действию лица (ревизора).

Дело в том, что ревизор сам находит объекты своего исследования и фиксирует в акте ревизии все, что, по его мнению, заслуживает внимания.

При постановке вопросов, касающихся фактов, установленных документальной ревизией, необходимо указывать, какие конкретно данные требуют экспертного анализа.

Встречаются неконкретные вопросы.

Например: «Какие нарушения нормативно – правовых актов допущены в бухгалтерском учете?»

При формулировании вопросов необходимо избегать необоснованных обобщений, учитывать особенности каждого уголовного дела.

Зачастую ставятся справочные вопросы, не требующие проведения исследований с использованием экспертных методов.

Например: «Существует ли в законодательстве определение понятия «неконтролируемый доход»?»

Недопустимо ставить вопросы, для разрешения которых требуются действия, составляющие компетенцию других экспертов (товароведа, экономиста и т.д.).

Например: «Провести оценку леса, вырубка которого была осуществлена в Береговом лесничестве без соответствующего на то разрешения?».

В целях повышения качества подготовки материалов лицам, назначающим экспертизу, рекомендуется до назначения судебно-бухгалтерской экспертизы получать от соответствующих отделов судебно-экспертных учреждений консультации по вышеперечисленным и другим вопросам.

Кроме того, предварительное ознакомление эксперта с содержанием дела позволит не только грамотно и исчерпывающе сформулировать вопросы, но и сократить сроки производства экспертизы.

Дата добавления: 2014-01-06