Назначение дополнительной и повторной экспертизы

Участие эксперта - бухгалтера в следственных действиях.

Как отмечалось выше, объекты экспертного исследования и другие материалы дела почти всегда предоставляются на экспертизу не полностью укомплектованными.

В целях полноты изъятия доказательств, следователь вправе привлекать эксперта-бухгалтера в качестве специалиста, не заинтересованного в исходе дела, для участия в производстве следственных действий, связанных с обнаружением, закреплением и изъятием доказательств. То есть, для участия в обыске и выемке документов, содержащих сведения о фактах ведения финансово-хозяйственной (предпринимательской) деятельности, относящихся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.

В процессе проведения исследования у эксперта-бухгалтера возникает необходимость выяснения данных, относящихся к предмету экспертизы.

В этом случае эксперт, вправе с разрешения лица, производящего дознание, следователя, прокурора или суда присутствовать при производстве допросов и других следственных и судебных действий и задавать допрашиваемым вопросы.

Возможно назначение дополнительной и повторной экспертиз. Лица, назначающие экспертизу, не всегда правильно понимают различия между данными терминами.

Лицу, производящему дознание, следователю, прокурору или суду при назначении дополнительной или повторной экспертизы необходимо руководствоваться следующим:

- дополнительная экспертиза назначается для восполнения пробелов в ранее проведенном исследовании. Например, когда получены дополнительные, не исследованные экспертом доказательства. Проведение дополнительной экспертизы поручается, как правило, эксперту, давшему первоначальное заключение.

- повторная экспертиза назначается в связи с сомнением в правильности или обоснованности ранее полученного заключения эксперта. Проведение повторной экспертизы поручается другому или другим экспертам.

Эффективное решение вопросов, возникающих при взаимодействии эксперта-бухгалтера и лица, назначившего экспертизу, позволяет рассчитывать, что результаты проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы будут иметь важное доказательственное значение по конкретному уголовному делу.

Источники информации соответственно объектам экспертизы в стандарте определяют, какую информацию надо исследовать: законодательную, акты ревизий и контрольных проверок, первичные учетные документы, бухгалтерский учет и отчетность, выводы разных видов экспертиз.

Нормативные документы - положения, инструкции, нормы и нормативы, утвержденные правительством Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, статистическими органами и соответствующими органами республик, входящих в состав Российской Федерации, министерствами и ведомствами, которые регулируют процессы хозяйственной деятельности согласно действующему законодательству. Сюда также относятся организационно-распорядительные документы (постановления, приказы, распоряжения), издаваемые собственником, администрацией предприятий и объединений по вопросам хозяйственной деятельности. Это приказы о зачислении работников на должности с материальной ответственностью, договоры о материальной ответственности работников, решения центральной инвентаризационной комиссии о результатах проведенной инвентаризации и т.п.

Планово-регулирующие документы, (перспективные и текущие планы, расчеты обоснованности товарных запасов, образование фондов потребления и накопления и т.п.) составляются на предприятиях. К ним относятся планы проведения внутрихозяйственного контроля и инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств, графики предоставления отпусков материально ответственным работникам, расчеты плана экономического и социального развития предприятия и др.

Первичные учетные документы подтверждают факт выполнения хозяйственной операции, поэтому используются судебно-бухгалтерской экспертизой как основное доказательство истины в экспертном исследовании. На стадии составления методики проведения экспертизы определяются те первичные учетные документы, которые относятся к каждому исследуемому вопросу. Так, например, товарно-транспортные накладные, приходные ордера на оприходование материалов и товаров, инвентаризационные ведомости и другие документы используются при экспертном исследовании операций, связанных с материальными ресурсами.

Бухгалтерский учет и отчетность являются объектом экспертизы и одновременно источником информации об использовании и сохранности ресурсов, процессах хозяйственной деятельности, состоянии учета и отчетности. В методике проведения судебно-бухгалтерской экспертизы указываются учетные регистры по каждому счету бухгалтерского учета, который касается объекта экспертного исследования; приводятся формы отчетности об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, осуществлении процессов хозяйственной деятельности.

Выводы различных видов экспертиз используются в качестве источников информации судебно-бухгалтерской экспертизой в той части, где они соприкасаются с общими объектами экспертного исследования и нашли отражение в бухгалтерском учете, контроле и анализе хозяйственной деятельности, но исследованы с применением иных методик. Так, при установлении причинных связей растраты денег из кассы предприятия судебно-бухгалтерская экспертиза может использовать результаты почерковедческой экспертизы в части установления авторства подписей на денежных документах (банковских чеках, приходных и расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях и др.).

Заключение.

Важность этой темы заключается в том, что в условиях создания правового государства необходим постоянный контроль за законность следственных и судебных действий путем обеспечения достоверности выявляемых фактов и обоснованности применяемых решений. Одним из средств достижения этой цели является судебно-бухгалтерская экспертиза при расследовании правонарушений надо знать все это и следователям, и оперативным работникам, т.к. они должны работать сообща.

Дата добавления: 2014-01-06