КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Внутренний контроль
Внутренний контроль и аудит в организации. Лекция №10. Внутренний контроль относится к важнейшим элементам управления, обеспечивая возможность принятия эффективных управленческих решений, а так же их исполнения. В управленческом процессе эти стороны внутреннего контроля находятся в неразрывном единстве и динамическом взаимодействии. Специалисты отмечают оперативную, защитную, регулирующую, информационную, коммуникационную и превентивную функции внутреннего контроля. Последняя функция в современных условиях особенно важна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает предприятия от неблагоприятных последствий тех или иных действий. В основе проблем, обрушившихся в течении 2000-2002гг. на крупные компании - Enron, WorldCom,AOL Time Worner, «Ксерокс и другие», лежит недостаточное понимание важности принципов корпоративного управления. Система корпоративного управления- это принципы и правила взаимоотношений между собственниками, менеджерами и другими заинтересованными сторонами хозяйствующих субъектов. К основным элементам корпоративного управления относятся: - открытость или раскрытие информации; - состав и функции совета директоров и ревизионной комиссии; - взаимодействие с внешними и внутренними аудиторами. Принципов корпоративного управления могут быть изложены в правилах органов, регулирующих деятельность хозяйствующего субъекта, в стандартах саморегулируемых организаций, в кодексе корпоративного управления. Последний документ наиболее распространён, так как его может разработать для себя каждая организация. Понятие внутреннего контроля постоянно эволюционирует. Существует множество определений внутреннего контроля, однако чёткое определения целя и задач контроля представляется более важным, чем само определение контроля.
С точки зрения формирования достоверной финансовой (бухгалтерской) отчётности под внутренним контролем понимается структура, политика, планы и процедуры по обеспечению сохранности активов компаний и надёжности бухгалтерских записей, дающие достаточную уверенность в том, что: - хозяйственные операции авторизованы менеджерами соотвестсвующего уровня; - хозяйственные операции своевременно и точно отражаются в отчётности в соответствие со стандартами учёта; - доступность к активам предприятия даётся только на основании соответствующей авторизации; - физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями. Таким образом, внутренний контроль, с одной стороны, представляет собой процесс, направленный на достижение целей и задач организации, а с другой стороны – результат управления планированием, организацией и мониторингом деятельности предприятия в целом и отдельных процессов внутри него. Говоря о внутреннем контроле, важно осозновать: - внутренний контроль полезен только в том случае, если он направлен на достижение конкретных целей; - прежде чем оценить результаты контроля, необходимо понять на достижение каких целей он был направлен; - слишком много контроля может быть также плохо для предприятия, как и его отсутствие. Цели контроля совпадают с его результатами, прежде всего это: - надёжность и полнота информации; - соответствие политике, планам организации и действующему законодательству; - обеспечение сохранности активов; - экономичное и эффективное использование ресурсов; - достижение поставленных перед организацией целей и задач. Теоретиками и практиками признаны девять основных принципов осуществления внутреннего контроля:
1. Чёткое определение и понимание ответственности; 2. Контроль доступа к активом и информации; 3. Надлежащий уровень наблюдения за работой починённых; 4. Авторизация любых хозяйственных операций и руководящих указаний на соответствующих уровнях; 5. Своевременный и точный учёт хозяйственных операций, фактов хозяйственной жизни, руководящих указаний; 6. Документирование политик, процедур, инструкций и контроль их исполнения; 7. Разграничение критических полномочий; 8. Сверка физического наличия активов с данными их учёта; 9. Достаточный уровень образования и профессиональной подготовки сотрудников. 1. Чёткое определение и понимание ответственности выражается в том, что каждый работник предприятия должен знать, за что он несёт ответственность. 2. Контроль доступа к активом и информации необходим для избежание «утечки» информации. 3. Надлежащий уровень наблюдений за работой подчинённых подразумевает определение приоритетов и выборочный контроль. 4. Авторизация любых хозяйственных операций и руководящих указаний на соответствующем уровне позволяет избежать таких случаев как неавторизованное занесение в автоматизированную систему учёта нового поставщика или неавторизованная оплата счетов поставщика. 5. Своевременный и точный учёт хозяйственных операций ситуаций хозяйственной жизни, руководящих указаний позволяет не допустить, например, того, чтобы из-за несвоевременного отражения бюджет капитальных затрат оказался значительно перерасходован; средства, выданные под отчёт сотрудникам, не учитывались должным образом и не были сотрудниками возмещены. 6. Документирование политики, процедуры, инструкций и контроль их исполнения подразумевает разработку стандартных операционных процедур, определяющих протекающие в организации хозяйственные процессы, а так же лиц, ответственных за конкретные действия. 7. Разграничение критических полномочий состоит в том, что ключевые процессы не должны раздельно находиться под контролем одного человека. 8. Сверка физического наличия активов с данными их учёта включает такие процедуры контроля, как регулярные инвентаризации активов и установление ответственности за недостачи активов.
9. Достаточный уровень образования и подготовки сотрудников может быть обеспечен проведением профессиональных тренингов а так же те, что каждый сотрудник чётко знает свою роль в организации и то, как его работа влияет на другие функции. Концепция внутреннего контроля включает в себя пять элементов: внутреннюю среду; оценку рисков; осуществление контроля; передачу информации; мониторинг. Под внутренней средой контроля понимаются философия и столь менеджмента; делегирование полномочий и принятие ответственности; кадровая политика; компетентность сотрудников; отношение топ менеджеров к вопросам контроля. Оценка рисков подразумевает выявление и оценку степени риска, ситуаций, которые могут возникнуть на пути достижения организацией поставленных целей; определение методов снижения или управления этими рисками; определение рисков, связанных с нововведениями. Осуществление контроля включает: одобрение хозяйственных операций или решений уполномоченными лицами, делегирование и понятие ответственности, разграничение полномочий; контроль и оценку деятельности каждого служащего; определение и контроль прав доступа к активам и информации; проведение сверок и инвентаризации оценки эффективности использования активов компании. Передача информации означает что соответствующая информация доступна тому, кто в ней нуждается в силу возложенных на него функций; передаваемая информация уместна, полезна и своевременна. Мониторинг система внутреннего контроля необходим для определение её эффективности и может проводиться в рамках как самой системы контроля, так и независимых проверок. К средствам и методам контроля относятся организация процесса контроля; политика; процедуры; персонал; учёт; бюджеты и отчётность. Организация процесса контроля подразумевает: наличие простой организационной структуры, чётких линий подчиненности, возможность изменения структуры при изменения целей, планов и политик. Политика должна утверждаться на соответствующем уровне, её положения должны быть изданы в письменном виде и систематически доведены до сведений сотрудников.
Процедуры контроля должны обеспечивать надлежащие разграничение критических полномочий, не противоречить и не дублировать друг друга. Персонал должен иметь чёткое представление о своей роли и ответственности; следует оценивать личные качества кандидатов при приёме па работу. Учёт является неотъемлемым средством контроля за деятельностью и активами компаниями должен соответствовать запросам менеджмента для принятии эффективных решений и выделять контролируемые и неконтролируемые издержки. Бюджеты как средство контроля должны быть средством улучшения координации деятельности различных функций и структурных подразделений; ответственные за исполнение бюджетов должны участвовать в его разработке. Для того чтобы отчётность могла являются средством контроля, должны быть определены ответственные за её подготовку лица; стоимость получения информации должна быть соизмерима с её ответственностью; отчёты должны быть просты и последовательны; отчётность должна быть своевременна. Внутренний контроль может быть предварительным, текущим и последующим. Внутренний контроль может осуществляться в различных формах, выбор которых зависит от сложности организационной структуры, организационной формы предприятия, видов и масштабов его деятельности, целесообразности охвата контроля различных сторон деятельности, отношения руководства организации к контролю. Одна из наиболее развитых форм внутреннего контроля – внутренний аудит.
Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 1460; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |