Налоговая система РФ

Налогообложение фирмы

Любому государству для осуществления своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов являются средства которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги служат дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Наиболее характерной чертой налогов является их возвратность. Взимаемые государством налоги в конечном итоге расходуются на удовлетворение материальных и духовных потребностей всех членов общества.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков – юридических и физических лиц, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов федеральными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога. Налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: субъект и объект налога; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления и сроки уплаты налога. В необходимых случаях законодательство предусматривает налоговые льготы. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплатить налог или сбор в соответствии с НК РФ.

Объектами налогообложения могут быть: операции по реализации товаров (работ, услуг), доходы, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные в законодательном порядке.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными). Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях) на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки обычно применяют при обложении земельными налогами, налогами на имущество, акцизным налогом.

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме.

Пропорциональные – это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе.

Прогрессивные ставки – это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы. Налоговая практика выработала две шкалы прогрессии – простую и сложную. При простой возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе, при сложной налоговая база делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку она обеспечивает ему более низкое обложение, чем простая, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы.

Налоговый период. Им является период (обычно календарный месяц, календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);

Порядок исчисления налога – это определенные законом методические правила расчета величины налога. Обязанность по исчислению налога возлагается на налогоплательщика, налогового агента или на налоговый орган;

Порядок и сроки уплаты налога. При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:

1) кадастровый;

2) декларационный;

3) у источника выплаты.

Первый способ предполагает использование кадастра – реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.

Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.

Льготы при взимании налогов утверждаются законодательно и включают следующие разновидности: изъятия, скидки и налоговые кредиты, снижение налоговых ставок. Изъятия направлены на выведение из-под налогообложения отдельных объектов. Скидки направлены на сокращение налоговой базы, и в отличии от изъятий они связаны не с доходами, а с расходами предприятия. Налоговый кредит направлен на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы и, как правило, является и безвозвратным, и бесплатным.

Выделяют следующие функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция – это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, которые необходимы для его деятельности.

Регулирующая функция налогов занимает центральное место среди экономических методов государственного регулирования. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Распределительная или перераспределительная функция – посредством налогов в госбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходы граждан, вкладывая их в развитие производственной и социальной инфраструктуры, в инвестиции и др.

Контрольная функция предполагает контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Налоговый кодекс определяет систему налогов, взимаемых в Российской Федерации, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе:

– основные виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

– основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

– порядок установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д.

Дата добавления: 2014-01-06