Приклад 5.4

Облік операцій в структурних підрозділах підприємства.

З метою розширення бізнесу підприємства можуть створювати філії. Згідно ст.. 95 ЦКУ Філія – це не юридична особа, а відокремлений підрозділ підприємства, що розташований на окремій території та виконує частину або всі його функції. Підприємства наділяють філії частиною свого майна на підставі права оперативного використання.

Філії діють на підставі затвердженого керівництвом головного підприємства Положення, у якому необхідно вказати:

1. Відомості про головне підприємство.

2. ПІпБ керівника головного підприємства.

3. Повне найменування та місце знаходження філії.

4. Її основні види діяльності.

5. Умови припинення діяльності.

6. Порядок відкриття банківських рахунків.

7. Порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку (чи буде формуватися окремий баланс).

8. Кошторис витрат філії.

9. Порядок звітності філії перед головним підприємством та проведення внутрішніх перевірок її діяльності.

10. Порядок формування майна філії.

11. ПІпБ директора та головного бухгалтера філії, їх повноваження.

12. Права та обов’язки трудового колективу.

П. 8.5

Згідно ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність підприємства можуть самостійно виділяти на окремий баланс філії, представництва, відділення та інші відокремленні підрозділи, які зобов’язані вести бухгалтерський облік з подальшим включенням їх показників у фінансову звітність підприємства.

Бухгалтерський облік у підрозділах (філіях) ведуть на підставі вимог П(С)БО та облікової політики. Для відображення операцій за розрахунками між головним підприємством (ГП) та філіями призначений субрахунок 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки», на якому здійснюється облік операцій з філіями, виділеними на окремий баланс, щодо взаємного відпуску матеріальних цінностей, реалізації продукції, робіт, послуг, передачі витрат загально управлінської діяльності, виплати заробітної плати працівникам філії. Причому передачі ТМЦ від головного підприємства філії не змінює складу активів і зобов’язань підприємства в цілому. Тобто на балансі та в формах зведеної звітності № 2, 3, 4 не відображається. Субрахунок 683 при формуванні загальних показників повинен закриватися.

Усі операції між головними підприємством та філіями оформляють бухгалтерськими документами на внутрішнє переміщення ТМЦ та спеціальними внутрішніми повідомленнями – авізо.

За рішенням головного підприємства здійснено такі операції:

1) ГП передало на Баланс філії основні засоби на суму 20 000,00 грн., сума зносу – 6 000.00 грн

2) ГП передало на Баланс філії інші необоротні матеріальні активи -600,00 грн, сума зносу – 200,00 грн.,

3) Філія передала на баланс ГП нематеріальні активи на суму 1 000,00 грн., сума зносу – 400 грн.,

4) Зі складу філії на склад ГП передано МШП на суму 100,00 грн.,

5) Зі складу ГП на склад філії передано виробничі запаси на суму 500,00 грн.,

6) ГП перерахувало на рахунок філії 10 000,00 грн. для відшкодування витрат,

7) ГП зазнало адміністративно-управлінських витрат в сумі 3 000,00 грн, з яких 30% відшкодувала філія.

8) Нараховано консолідований податок на прибуток – 1 000,00 грн, частка філії склала 400,00 грн..,

9) ГП перерахувало аванс постачальнику в сумі 3 000,00 грн. (у т.ч. ПДВ – 500,00 грн.). Товари оприбутковані від постачальника на складі філії.

Зміст орперації	В обліку ГП	В обліку філії	Сума
Дт	Кт	Дт	Кт
Передано філії об’єкт основних засобів (на первісну вартість)					20 000,00
Відображено раніше нарахований знос					6 000,00
Передано ГП нематеріальні активи					1 000,00
Відображено раніше нарахований знос					400,00
Передано філії інші необоротні матеріальні активи					600,00
Передано суму нарахованого зносу					200,00
Передано ГП МШП від філії (за обліковою вартістю)					100,00
Передано виробничі запаси від ГП філії					500,00
Перераховано кошти від ГП					10 000,00
Відображено витрати ГП на утримання апарату управління		66,65			3 000,00
Передано частину витрат філії					900,00
Відшкодовано ГП адміністративні витрати					900,00
ГП нараховано консолідований податок на прибуток					1 000,00
Відображено витрати філії з податку на прибуток					400,00 400,00
Погашено зобов’язання з податку на прибуток: - ГП - філія					600,00 400,00
Перераховано постачальнику аванс					3 000,00
Відображено податковий кредит					500,00
Передано філії заборгованість постачальника за авансом (без ПДВ)					2 500,00
Оприбутковано товари на складі філії					2 500,00
Списано податковий кредит					500,00
Проведено залік зоброргованостей: - на первісну вартість - на податковий кредит					2 500,00 500,00

Дата добавления: 2014-01-07