Синтетический учет денежных средств и денежных документов

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50.1 "Касса организации";

50.2 "Операционная касса";

50.3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50.1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Вопросы по теме 2.1. Учет денежных средств

Какими документами установлены правила работы с наличными деньгами.

Какую ответственность несет кассир и за что.

Что может храниться в кассе организации.

Что означает лимит остатка денежных средств в кассе.

Как устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе.

Какими документами оформляются кассовые операции.

Кто подписывает расходные кассовые ордера.

Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах.

Порядок ведения кассовой книги.

Что относится к нарушениям порядка работы с денежной наличностью и порядку ведения кассовых операций.

Предельный размер расчетов наличными деньгами.

Виды ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Порядок проведения инвентаризации кассы.

Бухгалтерские записи по результатам инвентаризации кассы.

Работник торговой организации по ее поручению приобрел товары в оптовой фирме за наличный расчет. Нарушения нет, если сумма сделки не превышает…

Заполняя расходный кассовый ордер кассир допустил ошибку, он должен…

Бухгалтерская запись Дт 94 Кт 50 означает…

17.02.__ ООО «УФ» за 18000 рублей приобрела два авиабилета для сотрудников коммерческого отдела. Какую запись должен сделать в учете бухгалтер отражая оприходование авиабилетов в учете.

Бухгалтерская запись Дт 50 Кт 91 означает…

2.2 Безналичные расчеты

Студент должен

знать:

- систему документов и порядок осуществления безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее в зависимости от необходимости - счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

В РФ используются следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями

расчеты по аккредитиву

расчеты чеками

расчеты по инкассо.

Расчеты платежными поручениями

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Платежное поручение │

│ │

│- распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку,│

│оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму│

│на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Процедура расчетов платежными поручениями

┌────────────────┐ Возникновение отношений, требующих ┌───────────────┐

│ Плательщик │ перечисления денежных средств (1) │ Получатель │

│ ┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼◄────────────────────────────────────►┤ │

└─┼────────────▲─┘ └───────▲───────┘

│Платежное │Исполнение Поступление│

│поручение │платежного денежных │

│ (2) │поручения средств │

│ │ (3) │

│ │ │

│ │ │

┌─▼────────────┼─┐ Исполнение платежного поручения ┌───────┴───────┐

│ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴─┼─────────────────────────────────────►┼─ ─ ─ ─┘ │

│Банк плательщика│ │Банк получателя│

└────────────────┘

Расчеты по инкассо

- банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по

поручению и за счет клиента на основании расчетных документов

осуществляет действия по получению от плательщика платежа (для

осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие

банки - исполняющий банк)

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│* Расчеты по инкассо осуществляются на основании: │

│ │

│- платежных требований │

│ │

│- инкассовых поручений │

│ │

│* Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем│

│ средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий│

│ получателя средств (взыскателя). Банк-эмитент, принявший на инкассо│

│ расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по│

│ назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения│

│ затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре│

│ банковского счета с клиентом │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Расчеты платежными требованиями

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Платежное требование │

│ │

│- расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя│

│ средств) по договору клиента банка с его контрагентом к должнику│

│ (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк │

│ │

│ Процедура расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми │

│ │

│ ┌─────────────────────────┐ │

│ │ без акцепта плательщика │ │

│ └─────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────┐ │

│ │ с акцептом плательщика │ │

│ └─────────────────────────┘ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Процедура расчетов платежными требованиями,

оплачиваемыми без акцепта плательщика

┌────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ Плательщик │ │Получатель средств│

│ (должник) │ Договор (1) │ (кредитор) │

│ │◄─────────────────────────────────►│ │

└┬─────────────▲─┘ └─┬──────────── ─▲─┘

│ Договор │Исполнение Направление│ Поступление│

│банковского │платежного платежного │ денежных │

│ счета (2) │требования требования │ средств │

│ │ │ │

│ │ │ │

│ │ Извещение о необходимости │ │

┌▼─────────────┼─┐ провести расчеты ┌─▼──────────────┴─┐

│ Исполняющий └─┼◄──────────────────────────────────┼─┘ │ │

│ банк │ │ │ Банк-эмитент │

└──────────────┬─┘ └────────────────┼─┘

└─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──┘

Процедура расчетов платежными требованиями,

оплачиваемыми с акцептом плательщика

┌────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ Плательщик │ │Получатель средств│

│ (должник) │ Договор (1) │ (кредитор) │

│ ┌─ ── ─ ┐│◄─────────────────────────────►│ │

└▲──────────┼────────┘ └─┬──────────────▲─┘

│Исполнение│Акцепт │ Направление│ Поступление│

│платежного│платеж- платежного │ денежных │

│требования│ного │ требования │ средств │

│ │требо- │ │

│ │вания │ │ │

│ │ (3) Извещение о необходимости │ │

┌┼──────────▼───────┼┐ провести расчеты ┌─▼──────────────┴─┐

││ Исполняющий └┼◄──────────────────────────────┼─┘ │ │

││ банк │ │ │ Банк-эмитент │

└┼──────────┬────────┘ └────────────────┼─┘

└─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──┘

Расчеты инкассовыми поручениями

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Инкассовое поручение │

│ │

│- расчетный документ, на основании которого производится списание│

│ денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Процедура расчетов инкассовыми поручениями

Возникновение отношений

┌────────────────┐ для осуществления расчетов ┌──────────────────┐

│ Плательщик │ по инкассовым требованиям (1) │ Взыскатель │

│ ┌─ ─ ─ ─ ┤◄─────────────────────────────────►├ ─┐ │

└───────▲────────┘ └──┬─────────────▲─┘

│ Исполнение Направление│ Поступление│

│инкассового инкассового│ денежных │

│ поручения поручения │ средств │

│ (2) │ │

│ │ │

│ Извещение о необходимости │ │

┌───────┴────────┐ провести расчеты по инкассо (3) ┌──▼─────────────┼─┐

│ ├─ ─ ─ ─ ┤◄──────────────────────────────────┤ ─┘ │ │

│ └─ ─ ─ ─ ┼───────────────────────────────────┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │

│ Исполняющий │ │ Банк-эмитент │

│ банк │ │ │

└────────────────┘ └──────────────────┘

Расчеты чеками

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Чек │

│- ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение│

│ чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы│

│ чекодержателю │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Процедура расчетов чеками

┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Чекодатель │ │ Чекодержатель │

│- юридическое лицо,│ │ - юридическое лицо,│

│имеющее денежные│ │ в пользу которого│

│средства в банке,│ │ выдан чек │

│которыми он вправе│ Обязательства чекодателя │ │

│распоряжаться путем│ перед чекодержателем │ │

│выставления чеков┌─├◄────────────────────────────►┤ │

│ │ │ ┌──────────►│ ─┐ │

└─────────────────┬─┘ │ └──┬─────────────▲───┘

Оформление│ │ │ Оплата по│

чека (1) │ │ │ чеку (2) │

│ │ Предъявление│ │

│ │ чека к оплате│ │

│ Передача чека│ │ │

│ чекодержателю│ │ │

│ │ │ │

┌─▼────────────────────┼──────────────▼─┐ │

│ └─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └─├───────────┘

│ Банк чекодателя │

└───────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────┐

│ Чеки кредитных организаций │

└───────────────────────────────────────────────────┘

Расчеты по аккредитивам

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Аккредитив │

│ │

│- условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по│

│ поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств│

│ по предъявлении последним документов, соответствующих условиям│

│ аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий│

│ банк) произвести такие платежи │

│ │

│* Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств,│

│ который может отказаться от использования аккредитива до истечения│

│ срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена│

│ условиями аккредитива │

│ │

│* Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем│

│ перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.│

│ Допускаются частичные платежи │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────┐

│ Виды аккредитивов, открываемых банком │

└───────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│ Отзыв или изменение условий аккредитива │ │ Закрытие аккредитива │

└──────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────┐

│ Процедура расчетов по аккредитивам │

└───────────────────────────────────────┘

┌───────────────── Виды аккредитивов, открываемых банком

│

│

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Покрытый (депонированный) аккредитив │

│ │Банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или│

│ │предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в│

│ │распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Непокрытый (гарантированный) аккредитив │

│ │Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право в пределах│

│ │суммы аккредитива списывать средства со своего корсчета, ведущегося│

│ │в исполняющем банке. Порядок списания денежных средств с корсчета│

│ │банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по│

│ │соглашению между банками │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Отзывной аккредитив │

│ │Банк-эмитент может изменить или отменить аккредитив на основании│

│ │письменного распоряжения плательщика без предварительного│

│ │согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств│

│ │банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──►┤ Безотзывной (может быть подтвержденным) аккредитив │

│* Банк-эмитент может отменить аккредитив только с согласия│

│ получателя средств. При отсутствии указания, что аккредитив│

│ является безотзывным, он считается отзывным │

│* При безотзывном подтвержденном аккредитиве исполняющий банк может│

│ подтвердить по просьбе банка-эмитента этот аккредитив, который│

│ может быть изменен или отменен с согласия исполняющего банка.│

│ Порядок предоставления подтверждения по безотзывному│

│ подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между│

│ банками │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Отзыв или изменение условий аккредитива

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│* В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий│

│ аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент│

│ соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме │

│ │

│* Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем│

│ возврата суммы неиспользованного покрытого (депонированного)│

│ аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были│

│ перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву │

│ │

│При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком│

│от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе│

│требовать от исполняющего банка по покрытому (депонированному)│

│аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по│

│непокрытому (гарантированному) аккредитиву - восстановления сумм,│

│списанных с его корреспондентского счета │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Закрытие аккредитива

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится: │

│ │

│- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка) │

│- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего│

│ использования аккредитива до истечения срока его действия, если│

│ возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в│

│ сумме аккредитива или его остатка) │

│- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве│

│ аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в│

│ сумме аккредитива или в сумме его остатка). При отзыве аккредитив│

│ закрывается или его сумма уменьшается в день получения от│

│ банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве│

│ аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива│

│ уменьшается в пределах суммы остатка │

│ │

│* Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного)│

│ аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением│

│ банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением│

│ его суммы │

│ │

│* О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в│

│ банк-эмитент уведомление в произвольной форме │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Процедура расчетов по аккредитивам

┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Плательщик │ Договор (1) │ Получатель │

│ ┌─ ─ ─ ─ ┼◄───────────────────────────────────►│─┐ │

└───────┼────────┘ └─┬────────────▲─┘

│ Открытие │ Платеж по│

│аккредитива │ аккредитиву│

│ (2) Представление │ (5) │

│ документов (3)│ │

│ │ │

│ Предоставление права оплаты │ │

┌───────▼────────┐ по аккредитиву (4) ┌─▼────────────┴─┐

│ └ ─ ─ ─ ─┼────────────────────────────────────►│─┘ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │

│ Банк-эмитент │ │Исполняющий банк│

└────────────────┘ └────────────────┘

Вопросы по теме 2.2 Безналичные расчеты

Расчеты платежными поручениями.

Расчеты платежными требованиями.

Расчеты инкассовыми поручениями.

Расчеты по аккредитиву (покрытый, депонированный)

Расчеты по аккредитиву (непокрытый, гарантированный)

Расчеты чеками.

Виды счетов.

Порядок открытия расчетного счета.

Назначение и порядок обработки выписки с расчетного счета.

Документы на основании которых происходит списание денежных средств с расчетного счета.

Документы на основании которых происходит зачисление денежных средств на расчетный счет.

Коммерческий банк ошибочно списал денежные средства с расчетного счета ООО «УФ». Бухгалтер в учете должен сделать запись.

2.3 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Учет переводов в пути

Студент должен

знать:

- виды счетов и порядок открытия расчетного счета

- бухгалтерский учет переводов в пути

уметь:

- заполнять расчетно-платежные документы

- обрабатывать банковскую выписку и заполнять учетные регистры

- составлять бухгалтерские записи по счетам учета денежных средств

- составлять бухгалтерские записи по учету переводов в пути

План лекции:

2.3 1 Виды счетов и порядок открытия расчетного счета в банке

2.3.2 Документальное оформление операций по расчетному счету

2.3.3 Синтетический учет операций по расчетному счету

2.3.4 Учет переводов в пути

Дата добавления: 2014-01-07