Учет расчетов с учредителями

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал ЗАО, ОАО, ООО

Любая организация создается по инициативе определенных лиц (учредителей).

Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют ее уставный капитал.

Учредители коммерческой организации имеют право на получение доходов (дивидендов).

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75.1 Расчеты по вкладам в уставный капитал".

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте запись:

Дт 75.1 Кт 80 - отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%.

Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:

Дт 50, 51, 52 Кредит 75.1 - в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:

Дт 08, 10, 41, 58,... Кт 75.1 - в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество без НДС;

Дт 19 Кт 75.1 - отражен НДС по полученному имуществу.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.

В некоторых случаях по законодательству необходима независимая экспертная оценка имущества, вносимого в качестве вклада (п. 6 ст. 66 ГК РФ).

Например, если неденежный вклад в уставный капитал ООО превышает 20 000 рублей, требуется привлечение независимого оценщика.

Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия

Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.

В унитарном предприятии субсчет 75.1 называется "Расчеты по выделенному имуществу".

Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:

Дт 75.1 Кт 80 - сформирован уставный фонд унитарного предприятия.

Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств от его учредителя - государственного или муниципального органа - отразите так:

Дт 08,10, 50, 51, 58,... Кт 75.1 - получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.

Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:

Дт 75.1 Кт 84 - отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;

Дт 08 Кт 75.1 - получены основные средства сверх сумм уставного фонда;

Дт 01 Кт 08 - полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.

Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:

Дт 80 Кт 75.1 - уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную стоимость основных средств;

Дт 75.1 Кт 01 - основные средства списаны по остаточной стоимости;

Дт 75.1 Кт 91.1 - списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.

Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган организации (например, общее собрание акционеров в ЗАО или ОАО или собрание участников в ООО).

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО - пропорционально долям в уставном капитале.

Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов".

Начисление учредителям доходов (дивидендов)

На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:

Дт 84.т 75-2 - начислены доходы (дивиденды) учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками организации);

Дт 84 Кт 70 - начислены доходы (дивиденды) учредителям - работникам организации.

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:

- налог на доходы физических лиц - при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;

- налог на прибыль организаций - при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.

В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:

9% - при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;

15% - при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами являются физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налог на прибыль удерживается по следующим ставкам:

9% - при выплате доходов российским организациям;

15% - при выплате доходов иностранным организациям.

В учете вы должны сделать проводки:

Дт 75.2 Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками организации;

Дт 70 Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - работникам организации;

Дт 75.2 Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям - юридическим лицам.

Выплата учредителям доходов (дивидендов)

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:

Дт 75.2, 70 Кт 50, 51, 52 - выплачены доходы(дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога).

Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (то есть не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации, а также работами или услугами), сделайте проводки:

Дт 75.2, 70 Кт 90.1 - - выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

Дт 75.2, 70 Кт 91.1 - выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

Дт 90.2, 91.2 Кт 43, 41, 20,...- списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

Дт 90.3, 91-2 Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст. 211 НК РФ).

При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 второй части НК РФ).

Дата добавления: 2014-01-07