Учёт прочего выбытия материалов

Помимо отпуска в производство материалы могут выбывать по иным причинам:

- продажа

- безвозмездная передача

- передача по бартерным договорам либо иным договорам предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами

- передача в УК других организаций

- недостачи и потери в результате инвентаризации

- недостачи и потери в результате чрезвычайных ситуаций

Для учёта операций по выбытию материалов, как правило, используется счёт 91, на котором выявляется финансовый результат от выбытия.

1. При продаже материалов на продажную стоимость материалов включается НДС, отражается выручка от продажи материалов Д62 К91-1.

Начисляется НДС к уплате в бюджет с продажной стоимости материалов Д91 К68.

Списывается фактическая себестоимость либо учётная цена проданных материалов Д91-2 К10.

Если материалы учитываются по учётным ценам, то одновременно с учётной стоимостью списываются отклонения, либо ТЗР, приходящиеся на продаваемые материалы Д91-2 К16,10 ТЗР.

По Д91 отражаются также расходы связанные с продажей(реклама, погрузка, доставка) Д91-2 К60,76,71,70,69,23…

После сбора оборотов по дебету и кредиту счёта 91 формируется финансовый результат. Если кредитовый оборот превышает дебетовый, сумма превышения формирует прибыль Д91-1 К99. Если наоборот, формируется убыток Д99 К91-9, т.е. синтетический счёт 91 сальдо на конец месяца иметь не должен.

2. При безвозмездной передаче фактическая себестоимость либо учётная цена материалов списывается Д91-2 К10.

Если материалы учитываются по учётной цене, списываются отклонения, либо ТЗР Д91-2 К16, 10ТЗР.

При безвозмездной передаче у организации-дарителя возникает обязанность начислить НДС к уплате в бюджет с рыночной стоимости безвозмездно передаваемых объектов Д91-2 К68.

Также отражаются расходы, связанные с безвозмездной передачей материалов Д91-2 К60,76,71,70,69…

Финансовым результатом от безвозмездной передачи может быть только убыток Д99 К91-9

3. Передача материалов по бартерным либо иным договорам предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами отражается аналогично продаже материалов

Д62 К91-1

Д91 К68

Д91-2 К10

Д91-2 К16,10 ТЗР

Д91-2 К60,76,71,23,70,69…

Одновременно с продажей отражается покупка Д07,08,10,15,41… К60 на стоимость поступающего в обмен имущества без НДС

Д19 К60 на сумму НДС со стоимости поступившего встречного имущества

Затем отражается взаимозачёт Д60 К62

4. Передача материалов в качестве вклада в УК в различных источниках можно встретить различные варианты отражения указанных операций

1 вариант

Д58 К10 на фактическую себестоимость учётной цены передаваемых в УК материалов

Д58 К16,10 ТЗР на сумму отклонения или ТЗР относящуюся к передаваемым в УК материалов

На счёте 58 должна сформироваться согласованная учредителями стоимость, поэтому если фактическая себестоимость отличается от согласованной счёт 58 корректируется на прочие доходы и расходы.

Если согласованная стоимость больше фактической Д58 К91-1

Д91-2 К58 если согласованная меньше фактической

2 вариант

Д58 К76 отражается согласованная стоимость передаваемых материалов

Д76 К10 списывается фактическая себестоимость либо учётная цена

Д76 К16,10 ТЗР списываются отклонения передаваемых в УК материалов

Счёт 76 закрывается путём корректировки его на прочие доходы и расходы.

Д76 К91-1 если согласованная больше фактической

Д91-2 К76 если согласованная меньше фактической

3 вариант

Д58 К91-1 отражается согласованная стоимость

Д91-2 К10 списывается фактическая или учётная стоимость

Д91-2 К16,10 ТЗР списываются отклонения…

5. Выбытие материалов в результате чрезвычайных ситуаций либо при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций отражается

Д 91-2 К10 списывается фактическая либо учётная стоимость

Д91-2 К16,10 ТЗР списываются отклонения, приходящиеся на выбывающие материалы

Дата добавления: 2014-01-07