Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа за нарушение, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Если внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Если оно отказалось добровольно уплатить санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

В необходимых случаях одновременно с подачей заявления налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.

Статья НК	Вид нарушения	Финансовая ответственность	Административная ответственность
	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	штраф 10 000 рублей	Предупреждение или штраф на должностных лиц от 500 до 1000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей
	Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии налогоплательщиком счета в каком-либо банке	штраф 5 000 рублей	предупреждение или штраф на должностных лиц от 1000 до 2000 руб.
	Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	штраф в размере 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей	предупреждение или штраф на должностных лиц от 300 до 500 руб.
119.1	Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - несоблюдение порядка представления в электронном виде	штраф в размере 200 рублей
	Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения а) в течение одного налогового периода	штраф 10 000 рублей	штраф на должностных лиц от 2000 до 3000 руб. (грубое нарушение - искажение сумм начисленных налогов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
б) в течение более одного налогового периода	штраф 30 000 рублей
в) если они повлекли занижение налоговой базы	штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей
	Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) а) совершенные неумышленно	штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)
б) совершенные умышленно	штраф 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)
	Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
	Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога	штраф в размере 30 000 рублей
	Непредставление налоговому органу сведений или документов, необходимых для осуществления налогового контроля: а) в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом)	штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ	штраф на граждан – в размере от 100 до 300 руб.; на должностных лиц - от 300 до 500 руб.
б) о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, иное уклонение от предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах	штраф в размере 10 000 рублей
	Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	штраф 1000 рублей
	Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	штраф в размере 3000 рублей
	Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки	штраф в размере 500 рублей
	Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	штраф в размере 5 000 рублей
129.1	Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу: а) совершенные однократно в течение календарного года	штраф 5 000 рублей	штраф на граждан - от 100 до 300 руб., на должностных лиц - от 300 до 500 руб. на должностных лиц регистрирующих органов - от 500 до 1000 руб.
б) совершенные повторно в течение календарного года	штраф 20 000 рублей
129.2	Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов а) совершенные однократно	штраф в 3-кратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения
б) совершенные более одного раза	штраф в 6-кратном размере ставки налога на игорный бизнес
	Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю, нотариусу, адвокату а) без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе	штраф в размере 20 000 рублей	штраф на должностных лиц от 1000 до 2000 руб.
б) при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица	штраф в размере 20 000 рублей	штраф на должностных лиц от 2000 до 3000 руб.
	Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, об изменении реквизитов счета	40 000 рублей
	Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, авансового платежа, пеней, штрафа	штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки	штраф на должностных лиц от 4000 до 5000 руб.
	Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам	штраф в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 000 рублей	штраф на должностных лиц от 2000 до 3000 руб.
	Неисполнение банком в установленный НК срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа	штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки
	Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа	штраф в размере 30 % не поступившей в результате таких действий суммы
135.1	Непредставление банком в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам	штраф 20 000 рублей