Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Технология формирования баланса

Технологию формирования баланса рассмотрим на следующем примере.

Имеются данные об остатках имущества на начало отчетного периода 1.03.11г.

1) ОС – первонач.стоимость 100, Остаточная стоимость 80

2) Уставный капитал – 90

3) Резервный капитал – 10

4) Запасы материалов – 15

5) Денежные средства в кассе – 10

6) Задолженность поставщикам – 10

7) НЗП – 15

8) Крат.кредиты – 20

9) Денежные средства на расчетном счете – 30

10) Прибыль - 20

Сформируем начальный баланс

 

 

В течение отчетного периода произошли хозяйственные операции, отраженные в таблице хозяйственных операций.

 

Рассмотрим сначала принцип формирования баланса без формирования бухгалтерских проводок. Выполненные хозяйственные операции отражаются определенной суммой в позициях баланса, например, первая операция «Внесено на расчетный счет из кассы» отразится в позиции «Касса» как «-1», а в позиции «Расчетный счет» как «+1» и т.д.

В результате отражения всех хозяйственных операций в балансе определяем по каждой позиции баланса конечное сальдо и записываем в графу «на 1.07».

Таким образом, без составления бухгалтерских проводок сформирован конечный баланс.

Рассмотрим пример формирования бухгалтерского баланса на основе книжных записей. Сформируем Таблицу ХО.

Составление оборотно- шахматной ведомости (оборотного баланса)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – это свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица

Оборотно - шахматная ведомость

КТ ДТ   01.1     50.1     ….   …. Итого по ДТ
01.1              
50.1              
               
             
Итого по КТ               *****

 

Заполняемые данные вносятся в ячейку пересечения строки ДТ счета со столбцом КТ счета. Например, значение 100 в ячейке отражает содержание проводки ДТ50 КТ51. После внесения информации в ОШВ подводятся итоги по КТ-ой строке и ДТ-му столбцу. В ячейке «*****» отражается итог оборотов по ДТ и КТ счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом таблицы 3 хозяйственных операций за отчетный период. Заполните таблицу в разрезе субсчетов.

Используя принцип построения ОШВ и значения начальных остатков по счетам, можно составить шахматный баланс (динамический баланс).

 

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) это свод остатков и оборотов на конкретную дату. В ОСВ на каждый счет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету.

Таблица 5

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета Остатки на 1.12.2003 г. Обороты за отчетный период, декабрь 2003 г. Остатки на 1.01.2004
ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ
             
             
01.1            
           
  *** *** *** *** *** ***
62.1 ***   *** *** ***  
62.2   *** *** ***   ***
ИТОГО            

 

В 1 графе отражается перечень всех используемых счетов из начального баланса и хозяйственных операций за отчетный период, причем необходимо отразить сначала счет, затем субсчета, открытые к счету.

Данные 2 и 3 столбцов заполняются из начального баланса. Данные 4 и 5 столбцов из ОШВ, причем итоговый столбец ОШВ записывается в ДТ-вый столбец (столбец 4), а итоговая строка ОШВ в КТ-вый столбец (5 столбец).

Данные последних двух столбцов (6 и 7) определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов, а именно:

КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,

КС (пассивного счета)= НС + ОК – ОД,

где НС и КС начальное и конечное сальдо счетов соответственно,

ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно. Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем результаты по субсчетам просуммировать по счету. Для активно-пассивных (например, 62, 60, 76) счетов показывается развернутое сальдо, то есть дебетовое сальдо найдет отражение в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

При заполнении ОСВ необходимо проконтролировать следующие итоги:

- Итог 2 = Итог 3;

- Итог 4 = Итог 5;

- Итог 6 = Итог 7.

Итоги 2 и 3 (6 и 7) столбцов отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «-», а в ОСВ в дебетовом столбце.

Итоги 4 и 5 столбцов совпадают с итогом ОШВ.

При заполнении обратите внимание, что у активно – пассивных счетов показывается развернутое сальдо.

Данные столбцов 6 и 7 записываются в конечный баланс (после вычитания сумм начисленного износа).

Продолжим рассмотрение примера:

Оборотно-шахматная ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость:

В бланке баланса основных средств отражаем остаточную стоимость (80 тыс. ед.), а учет ведется по первоначальной стоимости

Допустим, первоначальная стоимость основных средств 100 тыс. Таким образом, сумма начисленного износа составляет 20 тыс. ед. (100-80)

Получение у счета 99 дебетового остатка означает получение убытка. В бланке баланса убыток отражается в строке “Прибыль отчетного года” (“Прибыль прошлых периодов”) со знаком “-”

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Строение бухгалтерского баланса | Формирование показателей баланса
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 501; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.02 сек.