Налогообложение

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательством.

Сущность налогов проявляется в следующих функциях:

- регулирующей и стимулирующей –государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами штрафами, правилами налогообложения, создает условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей;

-распределительной – выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных задач.

-фискальной –с их помощью пополняются средства государственной казны, необходимые для содержания государственного аппарата и др.

В соответствии с налоговым законодательством РФ установлены следующие виды налогов:

- федеральные;

-налог на добавленную стоимость,

-акцизы на отдельные виды товаров и услуг,

-налог на прибыль (доход) организаций,

-подоходный налог с физических лиц,

-взносы в государственные социальные внебюджетные фонды,

-экологический налог,

-государственная пошлина,

-таможенная пошлина и др.

- региональные;

-налог на недвижимость,

-транспортный налог,

-налог на игорный бизнес,

-региональные лицензионные сборы.

- местные;

-налог на наследование и дарение,

-местные лицензионные сборы.

Налог на прибыль, составляет24% от валовой прибыли предприятия, уменьшенной в соответствии с законом на сумму льготируемой прибыли..

Налог на имущество- облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия налогоплательщика. При определении суммы среднегодовой стоимости имущества, подлежащего обложению, основные средства, МБП, учитываются по остаточной стоимости. Ставка налога дифференцирована в пределах 2%.

Льготы по налогу на имущество в СКС имеют национально-культурные общества и общественные объединения и ассоциации, осуществляющие свою деятельность только за счет целевых взносов граждан и организаций и не занимающихся предпринимательской деятельностью;

Единый социальный налог - о бъектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. Ставки налога дифференцированы.Если заработная плата меньше 100000 руб. в год, то ставка единого социального налога составляет -26%, которая затем распределяется в пенсионный фонд, на социальное и медицинское страхование.

Налог на землю. Объектами налогообложения являются земельные участки, предоставленные предпринимателям и гражданам в собственность, владение или пользование. Ставки налога дифференцированы в пределах 2%. Предприятия туризма не подлежат обложению налогом на землю при следующих условиях:

- при наличии документов, подтверждающих отнесение услуг фирмы к услугам туризма;

- при наличии лицензии на туристские услуги, требующие этого (международный туризм).

Упрощенная система налогообложения (УСН) для предприятий с численностью работающих до 15 чел. и годового размера валовой выручки не более 100000 МРОТ, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Объектом обложения единым налогом предприятий в УСН установлен совокупный доход, или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и материальными затратами, отчислениями в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов. Ставка налога на совокупный доход-15%, от валовой выручки -6%.

Налог на вмененный доход - с плательщиков единого налога на вмененный доход(ЕНВД) не взимаются платежи в Государственные внебюджетные фонды, акцизы на отдельные группы, налог на прибыль, налог на имущество и др.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход. (ВД), который определяется по следующей формуле:

ВД=Д * П * К где,

Д – базовая доходность – условный месячный Д в стоимостном выражении на ед. физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.

П – физический показатель: численность рабочих площадь и др.

К – произведение понижающих(повышающих) корректирующих

коэффициентов базовой доходности.

Ставка ЕНВД установлена в размере – 20% для предприятий и 15% для индивидуальных предпринимателей.

Дата добавления: 2014-01-07