Определение суммы акциза по адвалорной (%) ставке

1) Ц = с/с (без НДС _упл.) + Р + А + НДС_пол.

НБ без А – 100% 6% (по законодательству)

При формировании цены производителем НБ берется без акциза и принимается за 100%.

НБ без А – 100% НБ_{без А} ∙ ставка

=> ∑А = −−−−−−−−−−−−−

∑А – ставка (6%) 100%

2) Ц = с/с (без НДС_упл) + Р + А + НДС_пол

НБ_{с А} – 106% (т.е. 100% + ставка)

∑А – ставка (6%)

НБ_{с А} ∙ ставка (6%)

=> ∑А = −−−−−−−−−−−−−−−−−

100% + ставка

При определении суммы акциза по реализации табачных изделий, плательщик должен:

1) исчислить сумму акциза по алгоритму (см. II)

2) исчислить сумму акциза исходя из минимальной ставки, указанной в ст. 193 НК РФ

3) выбрать наибольшую сумму к уплате.

Пример 4. В налоговом периоде плательщик отгрузил партию сигарет с фильтром «Русский стандарт». Количество пачек 25000 шт. МРЦ за одну пачку 19 руб. Ставка 150 руб/1000 шт + 6% от расчетной стоимости, но не менее 177 руб/1000шт.

Решение:

Чтобы определить сумму акциза полученного при реализации сигарет, необходимо:

1) определить сумму акциза по твердой ставке

∑А_{пол.тв.ст.} = 2500 ∙ 20 ∙ 150/1000 = 75000 руб.

НБ=кол-во сигарет

2) определить сумму акциза полученного по процентной ставке:

а) определить сумму НДС с цены сигарет.

(25000 ∙ 19) ∙ 18%

∑НДС_пол = −−−−−−−−−−−−−−− = 72458 руб.

118%

б) определить стоимость сигарет без НДС:

475000 – 72458 = 402542 руб.

в) определить сумму акциза:

402542 ∙ 6%

∑А_пол = −−−−−−−−−− = 22785 руб.

106%

3) определить общую сумму акциза (по твердой и по процентной ставке):

∑А_пол = 75000 + 22785 = 97785 руб.

4) определить сумму акциза по минимальной ставке:

∑А = 25000п ∙ 20 шт/п ∙ 177/1000 = 88500 руб.

5) Т.к. 97785 руб. > 88500 руб., то, следовательно, к уплате 97785 руб.

Пример 5. В налоговом периоде отгружена партия сигарет без фильтра в количестве 100000 пачек по 20 шт/1п, МРЦ (без акциза и НДС) 7 руб/1п. Ставка 72 руб/1000 шт + 6% от МРЦ, но не менее 93 руб/1000 шт.

Решение.

1) Определяем сумму акциза по твердой ставке.

∑А_пол = (100000 ∙ 20 сиг/п) ∙ 72/1000 = 144000 руб.

2) определяем сумму акциза по процентной ставке.

(100000 ∙ 7) ∙ 6%

∑А_пол = −−−−−−−−−−−−− = 42000 руб.

100%

3) определяем общую сумму акциза по комбинированной ставке:

∑А_пол = 144000 + 42000 = 186000 руб.

4) определяем сумму акциза по минимальной ставке.

∑А_пол = 2000000 ∙ 93/1000 = 186000 руб.

5) К уплате 186000 руб.

Дата добавления: 2014-01-07