Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость финансовых вложений формируется в зависимости от источников (каналов) поступления.

Источник поступления ценных бумаг	Первоначальная стоимость
Приобретение за плату	Сумма фактических затрат организации на приобретение, которые включают: - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; - суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Приобретение по договору мены	Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов – это стоимость, по которой в сравниваемых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.
Вклад в уставный капитал	Денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством.
Дарение	Рыночная стоимость, рассчитанная организатором торговли - если ценные бумаги котируются на организованном рынке; Исходя из суммы денежных средств, которые могут быть получены в результате их продажи - если ценные бумаги не котируются на организованном рынке.
При приобретении стоимость выражена в иностранной валюте	Определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Не принадлежащие организации, но находящиеся в ее распоряжении или пользовании	Оценка, предусмотренная в договоре.

В установленном пунктом 10 ПБУ 19/02 порядке формирования первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретенных за плату, сказано, что НДС включается в стоимость актива лишь в случаях, предусмотренных не просто законодательством (как говорится в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000), а именно законодательством о налогах и сборах. Перечень таких ситуаций содержится в пункте 2 статьи 170 НК РФ.

В стоимость ценных бумаг, долей в уставном (складочном) капитале НДС включается в соответствии с подпунктом 1 статьи 170 НК РФ - как в активы, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). Согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Для учета наличия и движения инвестиций организации в дарственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в корреспонденции:

Дата добавления: 2014-01-07