Показатели оценки рентабельности предприятия

При расчете рентабельности используют две разновидности показателей:

а) показатель общей рентабельности Р_п, оценивающий эффективность использования имущества предприятия;

б) показатель Р_с, оценивающий эффективность использования авансированных ресурсов и текущих затрат.

Р_с = П/Р

Р_п = П/ С_им

где, П – прибыль предприятия за отчетный период; С_им – средняя по периоду стоимость имущества предприятия

П = Д – Р

П = (Д_р + В_д) – (Р_р + Р_в)

где, П – прибыль предприятия за отчетный период; С_им – средняя по периоду стоимость имущества предприятия; Д_р - доходы от реализации товаров (работ, услуг); В_д - внереализационные доходы; Р_р - расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг); Р_в - внереализационные расходы.

Схема расчета прибыли предприятия приведена на рисунке.

Доходы и расходы принимаются или рассчитываются на основания задания

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) - Д_р. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Д_р = å (В_рi - Н_i)

Н_i = В_рi * С_нi / (100 + С_нi)

Д_р = å (В_рi - В_рi * С_нi / (100 + С_нi))

Д_р = å (В_рi *(100 / (100 + С_нi))

где, В_рi – выручка от от i – го вида поступлений без налога с продаж за реализованные товары, работы, услуги, имущество, имущественные права, рубли; Нi – сумма налога предъявленная покупателю; Снi – ставка налога предъявляемого покупателю (налог на добавленную стоимость), проценты.

Внереализационные доходы - В_д, определить или рассчитать в соответствии с заданием и классификацией доходов в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В_д = å (В_вдi - Н_i), Н_i = В_вдi * С_нi / (100 + С_нi)

или

В_д = å (В_вдi *(100 / (100 + С_нi))

где, В_вдi – поступления без налога с продаж от от i – го вида внереализационных доходов, рубли; Н_i – сумма налога учитываемая в i – виде внереализационных доходов; С_нi – ставка налога (налог на добавленную стоимость), проценты.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг)		Расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) по:
Реализация товаров (работ, услуг)	Реализа-ция иму-щества	Реали-зация иму-щест-венных прав		С   О   С   Т   А   В   У	Связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выпол-нением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав)		Матери-альные расходы	Э   Л   Е   М   Е   Т   А   М
Собств-енного произ-водства	Ранее приоб-ретен-ные		На содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслу-живание основных средств и иного имущества, а также поддержание их в исправном (актуальном) состоянии	Расходы на оплату труда
					На освоение природных ресурсов	Суммы начислен-ной амор-тизации
					На научные исследования и опытно-конструкторские разработки	Прочие расходы
					На обязательное и добровольное страхование
					Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Налоги предъявляемые покупателям	НАЛОГИ	Налоги в составе материальных расходов
Доходы от реали-зации товаров (работ, услуг)	Внереализа-ционные доходы				Внереализа-ционные расходы	Расходы, связан-ные с реализацией товаров (работ, услуг)
Д О Х О Д Ы				Р А С Х О Д Ы
П Р И Б Ы ЛЬ

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационные доходам относятся:

1. доходы, полученные от долевого участия в других организациях;

2. доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

3. дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

4. от операций купли-продажи иностранной валюты;

5. в виде штрафов, пеней, и (или) санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков или ущерба;

6. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. виды интеллектуальной собственности);

7. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и др. долговым обязательствам;

8. в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование были приняты в составе расходов;

9. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев (ст. 251);

10. в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

11. в виде положительной, разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

12. в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

13. в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

14. в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

15. в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

16. в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности;

17. в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

Расходы подразделяются: расходы связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) - Р_р. Рассчитываются по элементам расходов:

Р_р = М_р + Р_от + А_н + Р_пр

где, М_р – материальные расходы; Р_от – расходы на оплату труда; А_н – суммы начисленной амортизации; Р_пр – прочие расходы связанные с производством и реализацией продукции.

Материальные расходы:

М_р = З_спр + З_мтп + З_мпп + З_мхн + З_зч + З_пфк + З_эн + З_усо + З_пом

где, З_спр - на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); З_мтп, З_мпп, З_мхн - на приобретение материалов, используемых соответственно при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хоз. нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); З_зч - на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества; З_пфк - на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации; З_эн - на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расхода на трансформацию и передачу энергии; З_усо - на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ (оказания услуг) структурными подразделениями организации; З_пом - связанные с содержанием и охраной фондов природоохранного назначения.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходу на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Стоимость не возвратной тары и упаковки включается в сумму расходов на их приобретение. Стоимость возвратной тары исключается из состава расходов по цене ее возможного использования. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Расходы на оплату труда. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

1. Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

2. Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом) за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеоусловиям.

3. Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования.

Суммы начисленной амортизации. Амортизируемое имущество объединяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного действия налогоплательщиком определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Амортизируемое имущество объединяется в десять групп:

Первая от 1 до 2 лет;

Вторая от 2 до 3 лет;

Третья от 3 до 5 лет;

Четвертая от 5 до 7 лет;

Пятая группа от 7 до 10 лет;

Шестая группа от 10 до 15 лет;

Седьмая группа от 15 до 20 лет;

Восьмая группа от 20 до 25 лет;

Девятая группа от 25 до 30 лет;

Десятая группа свыше 30 лет.

Прочие расходы. К ним относятся: расходы на ремонт основных средств; расходы по освоению природных ресурсов; расходы на НиОКР; расходы на добровольное и обязательное страхование; суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах; представительские расходы; расходы на рекламу; другие расходы

Расходы на рекламу. С 01.01.2002 г. большинство расходов на рекламу не нормируется. Поэтому все расходы на рекламу относят на себестоимость (расходы).

Представительские расходы. С 01.01.2002 г. включаются в себестоимость, если они не превышают 4 % расходов на оплату труда. Расходы превышающие норму относят на чистую прибыль.

Затраты на ремонт основных средств. До 01.01.2002 г. затраты на ремонт основных производственных фондов можно было включать в себестоимость единовременно и без ограничений. С 01.01.2002 г. такое право сохранено только для организаций промышленности, аграрных предприятий, предприятий лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геодезической и гидрометеорологической служб, ЖКХ (подп.1 п.1 ст. 261 НК РФ).

Прочие организации единовременно включают в себестоимость затраты на ремонт в пределах норматива. Норматив составляет 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств. Суммы, превышающие норматив, включаются в себестоимость равномерно в течение последующих пяти лет. Если ремонтируется объект, срок полезного использования которого меньше пяти лет, то расходы, превысившие норматив, включаются в себестоимость равномерно в течение срока полезного использования. Эти правила применяются и при ремонте арендуемого имущества. (ст.261 НК РФ).

В курсовой работе для упрощения условно можно затраты на ремонт основных средств принять как для прочих организаций - 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых основных средств.

Суммы налогов и сборов. В курсовой работе начисляются: налог на имущество организации.

Налог на имущество организации начисляется:

И_н = Н_и*С_им/100,

Н_и – норматив налога на имущество организации, 2%; С_им – средняя по отчетному периоду стоимость имущества организации.

С_им = (0,5*(С^н + С^к ) + åС^п)/4

С^н, С^к – соответственно стоимость имущества на начало первого квартала и конец последнего квартала отчетного периода; С^п - стоимость имущества на начало промежуточного квартала отчетного периода.

Дата добавления: 2014-01-07