Фінансовий Звіт суб’єкта малого підприємництва

1. Баланс

Актив	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Незавершене будівництво		СДп. 15	СДк.15
Основні засоби:
Залишкова вартість		(СДп.10+СДп.11+ СДп.12)- СКп.13	(СДк.10+СДк.11+ СДк.12)- СКк.13
Первісна вартість		СДп.10+СДп.11+ СДп.12	СДк.10+СДк.11+ СДк.12
Знос		СКп.13	СКк.13
Довгострокові фінансові інвестиції		СДп.14	СДк.14
Інші необоротні активи		СДп.16+СДп.17+ СДп.18+ СДп.19	СДк.16+СДк.17+ СДк.18+ СДк.19
Усього за розділом I		Сума значень рядків 020+030+040+070	Сума значень рядків 020+030+040+070
II. Оборотні активи
Виробничі запаси		СДп.20+СДп.21+ СДп.22+ СДп.23+СДп.24+ СДп.25	СДк.20+СДк.21+ СДк.22+ СДк.23+СДк.24+ СДк.25
Готова продукція		СДп.26+СДп.27+ СДп.28	СДк.26+СДк.27+ СДк.28
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Чиста реалізаційна вартість		(СДп.36+СДп.34)- СДп.38	(СДк.36+СДк.34)- СДк.38
Первісна вартість		СДп.36+СДп.34	СДк.36+СДк.34
Резерв сумнівних боргів		СДп.38	СДк.38
Дт заборгованість за розрах з бюджетом		СДп.641+СДп.642	СДк.641+СДк.642
Інша поточна дебіторська заборгованість		СДп.37+СДп.63+ СДп.65+ СДп.68 (без врахування відсотків за кредит по 684)	СДк.37+СДк.63+ СДк.65+ СДк.68 (без врахування відсотків за кредит по 684)
Поточні фінансові інвестиції		СДп.352	СДк.352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті		СДп.301+СДп.311+ СДп.313+СДп.331+ СДп.333+ СДп.351	СДк.301+СДк.311+ СДк.313+СДк.331+ СДк.333+ СДк.351
В іноземній валюті		СДп.302+СДп.312+ СДп.314+СДп.332+ СДп.334+ СДп.351	СДк.302+СДк.312+ СДк.314+СДк.332+ СДк.334+ СДк.351
Інші оборотні активи		СДп.643+СДп.644	СДк.643+СДк.644
Усього за розділом II		Сума значень рядків 100+130+160+ 170+210+220+ 230+240+250	Сума значень рядків 100+130+160+ 170+210+ 220+230+240+ 250
III. Витрати майбутніх періодів	270	СДп.39	СДк.39
Баланс		Сума значень рядків 080+260+270	Сума значень рядків 080+260+270
Пасив	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал		СКп.40	СКк.40
Додатковий капітал		СКп.41+СКп.42	СКк.41+СКк.42
Резервний капітал		СКп.43	СКк.43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		СКп.441 (СДп.442)	СКк.441 (СДк.442)
Неоплачений капітал		(СДп.45+СДп.46)	(СДк.45+СДк.46)
Усього за розділом I		Сума значень рядків 300+320+340+350 (у разі отримання прибутку) -350 (у разі отримання збитку)-360	Сума значень рядків 300+320+340+350 (у разі отримання прибутку) -350 (у разі отримання збитку)-360
II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування		СКп.47+СКп.48	СКк.47+СКк.48
III. Довгострокові зобов’язання		СКп.50+СКп.51+ СКп.52+ СКп.53+СКп.54+ СКп.55	СКк.50+СКк.51+ СКк.52+ СКк.53+СКк.54+ СКк.55
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків		СКп.60+СКп.684 (тільки відсотки за кредит)	СКк.60+СКк.684 (тільки відсотки за кредит)
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		СКп.61	СКк.61
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		СКп.62+СКп.63	СКк.62+СКк.63
Поточні зобов’язання за розрахунками:
З бюджетом		СКп.641+СКп.642	СКк.641+СКк.642
Зі страхування		СКп.65	СКк.65
З оплати праці		СКп.66	СКк.66
Інші поточні зобов’язання		СКп.67+СКп.68+ СКп.372+ СКп.643+СКп.644	СКк.67+СКк.68+ СКк.372+ СКк.643+СКк.644
Усього за розділом IV		Сума значень рядків 500+510+530+550+ 570+580+ 610	Сума значень рядків 500+510+530+ 550+570+ 580+610
V. Доходи майбутніх періодів		СКп.69	СКк.69
Баланс		Сума значень рядків 380+430+480+ 620+630	Сума значень рядків 380+430+480+ 620+630

2. Звіт про фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		Обороти за кредитом субрахунків 701,702,703
Непрямі податки та інші вирахування з доходу		Обороти за дебетом субрахунків 701,702,703 (у кореспонденції із кредитом 641 в частині непрямих податків і зборів) плюс оборот за субрахунком 704 (без ПДВ) у частині вирахувань з доходу плюс Обороти за дебетом 702,703 у частині сум, які належні до перерахування третім особам (за договорами комісіі, підряду, доручення тощо), тобто не є власними доходами даного підприємства
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020)		Рядок 010-020
Інші операційні доходи		Оборот за кредитом рахунку 71 (без врахування ПДВ)
Інші звичайні доходи		Обороти за кредитом рахунків 72,73,74 (без врахування ПДВ)
Надзвичайні доходи		Обороти за кредитом рахунку 75
Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060)		Сума значень рядків 030+040+050+060
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції		(СДк.23+СДк.24+СДк.25) - (СДп.23+СДп.24+СДп.25)
Матеріальні затрати		(Оборот за рахунком 80)
Витрати на оплату праці		(Оборот за рахунком 81)
Відрахування на соціальні заходи		(Оборот за рахунком 82)
Амортизація		(Оборот за рахунком 83)
Інші операційні витрати		(Оборот за рахунком 84)
у тому числі		(Розшифровка обороту по Д-т84 сплати суб’єктами малого підприємництва таких податків, як єдиний, плати за спеціальний торговельний патент, фіксований сільськогосподарський податок - для сільгоспвиробників тощо)
		Оборот за кредитом рахунку 28 до дебету субрахунку 791 ^5
Інші звичайні витрати		(Обороти за дебетом рахунку 85 в частині інших звичайних витрат)
Надзвичайні витрати		(Обороти за дебетом рахунку 85 в частині надзвичайних витрат)
Податок на прибуток		(Обороти за дебетом рахунку 85 в кореспонденції з кредитом 641/податок на прибуток)
Разом витрати (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± 080 + 160 + 170)		(Сума значень рядків 090+100+110+120+ 130+140+150+160+ 170+/-080)
Чистий прибуток (збиток) (070 - 180)		Додатне значення різниці рядок 070- рядок 180 (Від’ємне значення різниці рядок 070- рядок 180)

Тема 10: Податкова звітність підприємств

1. Склад, призначення та нормативне регулювання податкової звітності.

2. Строки подання податкової звітності і відповідальність підприємств та службових осіб.

-1-

Податкова звітність – це звітність по податках, зборах, платежах та інших операціях, що подається до ДПІ.

Перелік всіх форм податкової звітності, їх бланки та терміни подачі публікуються на сайті ДПІ www.sta.gov.ua. По кожному з податків, зборів, платежів існує хоча б одна звітна форма. Звітність, що формується по сумах внесків до соціальних фондів (до Пенсійного фонду. Фонду безробіття та ін.) подається не до ДПІ, а до відповідних соціальних фондів. Тому таку звітність ще називають звітністю до соціальних фондів.

Основними нормативним документом, що регулює загальні засади формування та подачі звітності є Закон України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ. До того ж, до кожної звітної форми існує офіційний порядок – роз’яснення, яким затверджується звітна форма, особливості її формування та подачі.

Як правило, кожна з форм податкової звітності формується у двох примірниках: один подається в ДПІ, інший залишається на підприємстві.

Суми податкового зобов’язання по податках (зборах, платежах) підприємство встановлює самостійно. Однак, існують випадки, коли ДПІ самостійно визначає суми податкового зобов’язання – непрямі методи.

-2-

Законом № 2181 визначаються основні засади подачі податкових декларацій – звітів, в яких проводиться розрахунок сум податкових зобов’язань. Хоча фактично не всі форми податкової звітності мають статус та ознаки декларації, а тому на них не можуть поширюватись вимоги закону № 2181.

Терміни подання звітності встановлюються законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування чи сплата податку, збору (обов'язкового платежу).

Будь-яку податкову декларацію можна подати особисто, електронною поштою чи направити поштою з повідомленням про вручення. Термін відправлення поштою: не пізніше десяти календарних днів до закінчення граничних термінів подання, установлених Законом № 2181 для відповідного звітного періоду. Якщо декларація направляється поштою через те, що її не прийнято працівниками контролюючих органів десятиденний термін не діє - головне, щоб декларація була передана пошті до закінчення граничного терміну.

Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу;

в) календарному року - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком, то вона подається у строки, визначені для такого базового податкового періоду.

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

За несвоєчасну подачу, подачу за невстановленою формою податкових декларацій на платників податків накладаються штрафні санкції у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо із-за неподання (несвоєчасного подання) декларацій податковий орган самостійно нараховує (донараховує) податкове зобов’язання, то платник податку повинен крім самої суми зобов’язання сплатити ще й штраф у розмірі 10 % від суми нарахування за кожен податковий період. Якщо після перевірки податковим органом суми нарахованого зобов’язання виявлено помилку через допущену арифметичну чи методологічну помилку, то штраф складає 5%.

З моменту подання податкової декларації, податкове зобов'язання вважається погодженим і повинно бути сплачене протягом 10 календарних днів після граничних термінів подання податкової декларації. Якщо сплата відбувається із запізненням, то разом із сумою зобов’язання сплачується штраф у розмірі:

- якщо затримка платежу до 30 календарних днів – 10% суми зобов’язання;

- при затримці від 31 до 90 днів включно – 20 % суми боргу;

- при затримці більше 90 днів – 50 %.

Після закінчення встановлених строків погашення податкового зобов’язання на суму боргу і штрафу нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення чи погашення боргу (залежно від того, коли така ставка була більшою).

Тема 11. Декларація з податку на прибуток підприємств

1. Призначення та види Декларації. Додатки до Декларації.

2. Особливості заповнення та подачі Декларації.

-1-

Форма та порядок складання декларації про прибуток підприємства затверджені наказом ДПІ. Для цілей подачі декларації використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається першого календарного дня, а закінчується останнім днем періоду.

Декларація з податку на прибуток підприємств складається з заголовної частини, двох основних розділів самої декларації та 10 додатків. Додатки К1-К7 складаються і подаються щокварталу, додатки Р1-Р3 - за рік.

В заголовній частині Декларації наводиться загальна інформація про підприємство. Незаповнення якогось з реквізитів може бути розцінено, як подача декларації за невстановленою формою.

В розділі 1 – інформація про валові доходи, валові витрати та суми амортизаційних відрахувань і розраховується сума податкового зобов’язання. У розділі 2 наводиться інформація про надмірно сплачені суми податку чи іншу сплату, що враховується при остаточних розрахунках сум податку, суми штрафів та пені.

Додаток К1 складається з двох частин: К1\1 та К1\2. Додаток К1\2 заповнюють лише ті платники податку, які нараховують амортизаційні відрахування на витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин. Порядок заповнення додатків визначається їх формою. Сума по додатку повинна співпадати з сумою, вказаною у рядку декларації, що стосується даного додатку.

-2-

Декларація подається до ДПІ незалежно від того, чи виникло у платника податку на прибуток податкове зобов’язання у цьому кварталі, чи ні. Податок на прибуток розраховується в декларації наростаючим підсумком за рік.

Джерелом заповнення декларації є дані про валові доходи та витрати, які доцільно відображати в окремих (або комбінованих з бухгалтерськими) реєстрах податкового обліку.

Додатки подаються лише ті, стосовно яких заповнюється інформація в Декларації. Декларація заповнюється в гривнях без копійок. Всі рядки, що не заповнюються, повинні бути прокреслені.

Декларації з податку на прибуток підприємства складаються і подаються в ДПІ протягом 40 днів, що настають за останнім днем звітного періоду. За звітні квартал, півріччя та три квартали подається спрощена декларація, а за результатами року – повна.

Тема 12. Декларація з ПДВ

1. Призначення та види звітності з ПДВ.
2. Особливості заповнення та подачі Декларації.
3. Додатки до Декларації.

-1-

Декларація з ПДВ – це основний звітний документ, що містить інформацію про суми податкового кредиту та податкових зобов’язань, нарахованих протягом зітного періоду. На сьогоднішній день передбачено 2 форми декларації з ПДВ: спрощена і повна.

Спрощену декларацію подають платники ПДВ, в розпорядженні яких залишаються суми ПДВ в повному обсязі для цільового використання.

Повну декларацію подають всі інші платники ПДВ незалежно від обсягу оподатковуваних операцій і обраного звітного періоду.

До Декларації з ПДВ при потребі подаються такі додатки:

- Рішення (заява) щодо вибору касового методу,

- Заява про відмову від застосування касового методу,

- Заява про вибір квартального звітного періоду,

- Заява про відмову постачальника надати податкову накладну,

- Розрахунок коригування сум ПДВ,

- Розрахунок суми, що підлягає перерахуванню до бюджету,

- Розрахунок суми бюджетного відшкодування,

- Заява про повернення суми бюджетного відшкодування,

- Копії погашених податкових векселів,

- Оригінали п’яти основних аркушів ВМД при здійсненні експортних операцій.

-2-

Податкова декларація з ПДВ складається із вступної частини і 4 розділів, з яких платником заповнюються перші 3. Суми в декларації вказуються у гривнях без копійок. Графи, що не підлягають заповненню і носять інформаційний характер, помічені знаком ”Х”; графи, в які не проставляються суми – знаком „0”; у всіх незаповнених графах подавач декларації проставляє прочерки.

У вступній частині наводиться інформація про реєстраційні дані подавача та вид декларації і період, за який вона подається.

Дані в перший та другий розділи переносяться з Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та рахунка 641: у першому розділі наводиться інформація про податкові зобов’язання платника ПДВ; у другому – про податковий кредит. В третьому розділі декларації проводиться остаточний розрахунок ПДВ за звітний період, розраховується розмір штрафів (за їх наявності), наводиться перелік додатків, що подаються до декларації.

Суми остаточного податкового зобов’язання (кредиту) з ПДВ підприємство визначає самостійно.

Декларація може бути подана в ДПІ особисто, надіслана поштою чи електронною поштою. Якщо для підприємства встановлено місячний звітний податковий період, то декларація подається протягом 20 календарних днів, наступних за звітним місяцем, якщо звітним періодом є квартал, то декларація подається протягом 40 днів.

-3-

До повної декларації з ПДВ затверджено 3 додатки:

- розрахунок коригування сум ПДВ,

- розрахунок сум, що підлягають сплаті до бюджету,

- розрахунок суми бюджетного відшкодування.

Розрахунок коригування сум ПДВ подається разом з декларацією, якщо з якихось причин коригується податкове зобов’язання чи податковий кредит за минулий період.

Розрахунок сум, що підлягають сплаті (перерахуванню) до бюджету, подається у двох випадках:

- якщо контролюючий орган виявив заниження суми бюджетного відшкодування,

- якщо у платника ПДВ є сума бюджетного відшкодування минулих періодів, яка зменшує суму зобов’язання з ПДВ.

Розрахунок суми бюджетного відшкодування не може бути поданий, якщо:

- підприємство зареєстроване платником ПДВ менше 12 календарних місяців або мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування,

- підприємство не проводило діяльності протягом останніх 12 календарних місяців.

Тема 13. Звітність по доходах фізичних осіб

1. Види звітності.

2. Особливості формування і подачі Розрахунку ф 1ДФ.

3. Особливості формування і подачі Декларації про суми одержаних доходів.

-1-

Звітність по доходах фізичних осіб формується як самими фізичними особами, так і їх роботодавцями.

При нарахуванні зарплати або інших оподатковуваних доходів (дивіденди, ін.доходи) сторона, що нараховує такі доходи – податковий агент, зобов’язана нараховувати і утримувати податок з доходів фізичних осіб з таких доходів. За такими доходами та сумами утриманого податку підприємство формує Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникі податку, і сум утриманого з них податку ( ф.1ДФ).

Якщо фізична особа є суб’єктом підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування або отримує доходи, які не оподатковуються уджерела виплати, така фізична особа зобов’язана самостійно подавати у ДПІ Декларацію про суми одержаних доходів.

-2-

Розрахунок заповнюється машинописним текстом у двох примірниках лише для осіб, які отримували доходи у звітному кварталі. Обидва примірники у паперовому (а при можливості – у електронному) вигляді подаються особисто (а не поштою) до ДПІ протягом 40 днів, наступних за звітним кварталом. Другий примірник, завізований відповідальним працівником ДПІ, повертається підприємцю.

Порядок заповнення Розрахунку:

1. у заголовній частині звіту наводиться інформація про підприємство.

2. –у графі “Номер за порядком” – вказується порядковий номер запису;

3. - вказується десятирозрядний ідентифікаційний номер (код) працівника, про якого подається інформація;

4. - у графі 3а “Сума нарахованого доходу” - вказується сума доходу, нарахованого працівнику за звітний квартал (а не наростаючим підсумком). Нарахований дохід вказується незалежно від фактичної його виплати у звітному кварталі.

11. – у графі 3 “Сума виплаченого доходу” - відображається весь дохід, виплачений роботодавцем за звітний квартал (зарплата, матеріальна допомога, додаткові матеріальні блага у грошовій та натуральній формі за рахунок роботодавця). Сума виплаченого доходу вказується без вирахування сум податку з доходів, внесків до Пенсійного фонду та на соціальні заходи;

12.- у графі 4а “Сума нарахованого податку” - вказується сума нарахованого податку з доходів за звітний квартал;

13.- у графі 4 “Сума перерахованого податку” відображається сума перерахованого податку. Незалежно від форми отримання доходу (грошова чи натуральна), дані у графах 3а, 3, 4 та 4а вказуються у грошовій формі у гривнях та копійках.

14.- у графі “Ознака доходу” вказується ознака отриманого доходу відповідно до переліку, наведеного у Порядку заповнення Податкового розрахунку. Для кожного працівника заповнюється стільки рядків Розрахунку, скільки видів доходів він отримав у підприємця протягом звітного кварталу;

15. - графи 6 та 7 заповнюються лише для тих працівників, які були прийняті (графа 6) чи звільнені (графа 7) з роботи у звітному кварталі.

16. – графа 8 “Ознаки податкової соціальної пільги” заповнюється лише для тих працівників, які мали пільги по податку з доходів у звітному кварталі. Ознака пільги визначається відповідно з переліком, наведеним у Порядку заповнення Податкового розрахунку. Наприклад, 01 – пільга, що дорівнює 1 мінімальній зарплаті, якщо розмір доходу не перевищує законодавчо встановлений розмір;

17. – графа 9 заповнюється тільки для нового звітного чи уточнюючого розрахунків. Вказується 0, якщо рядок потрібно ввести, 1 – якщо рядок потрібно вилучити із загальної бази даних, яка формується у ДПІ.

Незаповнені рядки відомості прокреслюються. В останньому рядку вказуються загальна сума нарахованого та сплаченого доходу і податку з доходів (графи 3а, 3, 4а, 4).

Додатково вказуються відомості про кількість заповнених рядків і вказаних у них фізичних осіб – найманих працівників та кількість аркушів розрахунку, який подається у органи ДПІ. Податковий розрахунок засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера і затверджується печаткою (за її наявності).

-3-

Підприємці на загальній системі оподаткування Декларацію про доходи подають до ДПА щокварталу. У ній підприємці наростаючим підсумком на основі даних Книги обліку доходів та витрат відображають отримані доходи та понесені витрати.

Фізичні особи – не суб’єкти підприємницької діяльності, зобов’язані подавати Декларацію до ДПІ до 1 квітня наступного за звітним року у випадках:

- якщо отримували доходи, що не були оподатковані податком з доходів фізичних осіб (наприклад, доходи з-за кордону),

- якщо мають право і бажання скористатись податковим кредитом з податку з доходів фізичних осіб.

Тема 14. Соціальна звітність підприємств

1. Класифікація, склад і призначення соціальної звітності.

2. Звітність підприємств до Пенсійного фонду. Персоніфіковані відомості до Пенсійного фонду.

3. Звітність до Фонду соціального страхування.

4. Звітність перед фондом безробіття.

5. Звітність перед фондом страхування від нещасних випадків.

-1-

Соціальна звітність – це звітність по внесках (зборах) до фондів соціального страхування.

Залежно від органів, куди подається звітність, її поділяють на звітність:

- до Пенсійного фонду,

- до фонду страхуваня від нещасних випадків,

- до фонду страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності,

- до фонду безробіття.

До Пенсійного фонду підприємства подають:

- щомісячний Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування,

- пакет документів щодо системи персоніфікованого обліку (Відомості про роботодавця форми ВПР, Список осіб, Ярлик-розписку, ІНДАНІ)

Якщо підприємста здійснюють операції, що підлягають оподаткуванню зборами до Пенсійного фонду, вони додатково звітуються і про такі операції.

До фонду страхування від нещасних випадків підприємства подають:

- квартальний Звіт про нараховані внески та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності,

- квартальний Звіт про путівки на снаторно-курортне лікування та путівки до дитячих оздоровчих закладів.

До Фонду страхування на випадок безробіття подаються:

- квартальна Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків,

- відомості про наявність вільних робочих місць, відомості про планове вивільненя працівників – до служби зайнятості.

До Фонду страхування від нещасних випадків:

- квартальна Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків на витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.

-2-

Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування подається щомісяця протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. Розрахунок може подаватися особисто або надсилатися поштою.

Складається Розрахунок на суми внесків, утриманих як із зарплати найманих працівників, так і з загального фонду зарплати, і подається незалежно від того чи сплачено протягом місяця зобов’язання перед фондом.

Складається звіт у двох примірниках. Дані у Розрахунку вказуються у гривнях з копійками. Незаповнені графи прокреслюються.

У Розрахунку вказуються:

- загальна сума фактичних витрат на оплату праці (графа 1). Розраховується як сума нарахованої за звітний місяць зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат і лікарняних;

- загальна сума виплат, на які нараховується збір за ставкою 32,3 % та загальна сума нарахованого збору (графи 2- 3)

- загальна сума виплат, з яких утримуються внески до Пенсійного фонду у розмірі 0,5-2 % (графа 4).

- сума нарахованих зобов’язань за ставкою 0,5-2% із індивідуальної зарплати працівників (графа 5);

- суми, на які збільшуються або зменшуються внески до ПФ у зв’язку з виправленням помилок, допущених при розрахунках сум внесків попередніх періодів;

- за умови виплати працівникам допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку – сума нарахованих внесків у відсотках до мінімального страхового внеску;

- загальна сума внесків, яка підлягає сплаті.

Якщо у звітному періоді виплачується зарплата чи інші доходи, нараховані у попередньому періоді, заповнюється Розділ ІІ Розрахунку. В ньому вказуються суми нарахованих виплат та внесків за ставками 32,3% та 1-2 %, при наявності – зміст та вплив виявленої помилки на суму внесків. На суми внесків, нарахованих у звітному місяці за минулі та наступні місяці (в т.ч. і на суму відпускних), заповнюється Розділ ІІІ Розрахунку.

Дані про наявну заборгованість по зарплаті та внесках до Пенсійного фонду наводяться у Додатку до Розрахунку. Якщо зарплата виплачується своєчасно, а її виплата за поточний місяць здійснюється у перших числах наступного, то така зарплата заборгованістю не визнається, оскільки це зарплата, термін оплати якої не настав.

Підприємства зобов’язані щорічно не пізніше 1 квітня наступного за звітним роком подавати відомості в систему персоніфікованого обліку Пенсійного фонду. Відомості подаються щодо всіх найманих працівників.

Документи за формами ВПР – Відомості про роботодавця, Список осіб та Ярлик-розписка заповнюються для формування особової справи і містять лише загальну інформацію щодо застрахованих осіб.

Щодо сум доходів та сплачених з них внесків формуються Індивідуальні відомості про застраховану особу форми ІНДАНІ. У цій формі вказуються відомості про загальну суму нарахованого заробітку за місяцями, при цьому суми лікарняних вказуються окремо; суму заробітку, яка враховується для обчислення пенсії (не більше максимального розміру, з якого сплачуються внески до Пенсійного фонду); суми внесків із нарахованого заробітку в розмірі 1-2% за кожен місяць та загальну суму нарахувань на фонд зарплати; дані про трудові відносини (початок та кінець трудової діяльності у звітному році) та повні дні стажу кожного місяця. Якщо працівник має підстави для обліку спеціального стажу, то відповідні відомості відображаються у окремій таблиці.

-3-

Щодо страхових внесків у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності підприємства формуютьє Звіт про нараховані внески та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності. Звіт складається щодо сум внесків, утриманих із зарплати кожного працівника та загального фонду зарплати і виплат, здійснених за рахунок Фонду. Подається Звіт до органів Фонду за місцем реєстрації підприємства не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Звітні дані відображаються наростаючим підсумком з початку року у гривнях з копійками.

У першому розділі Звіту наводиться середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості. Механізм розрахунку цього показника базується на перерахунку чисельності всього персоналу, який залучався до роботи у підприємця в звітному періоді та отримував заробітну плату або інші види доходу (винагороди), в умовну чисельність працівників, зайнятих роботою повний робочий день (виходячи з його тривалості). Середньоспискова чисельність працівників за звітний місяць обчислюється шляхом підсумовування чисельності працівників спискового складу за кожний календарний день звітного місяця, тобто з 1 по 30 або 31 (для лютого - по 28 або 29 число), включаючи святкові (неробочі) і вихідні дні і ділення одержаної суми на число календарних днів звітного місяця.

У ІІ розділі Звіту окремо за кожен місяць кварталу та наростаючим підсумком з початку року наводиться загальна сума заробітної плати, з якої утримуються внески до фонду. У ІІІ р. та ІІІ А Звіту наводяться суми нарахованих та сплачених внесків, штрафів та пені, реквізити документів про перерахування внесків до Фонду протягом звітного кварталу.

Окремими сумами з подальшою розшифровкою в Звіті вказуються суми заборгованості підприємця перед Фондом (розділ V) та Фонду перед підприємцем (розділ VI), суми отриманих від Фонду коштів (в тому числі і суми часткової вартості путівок) та донараховані суми збору, пені, штрафів. Якщо підприємець протягом звітного кварталу здійснював витрати за рахунок фонду (допомога по тимчасовій непрацездатності, і т. п.), їх суми розшифровуються у розділі ІV Звіту.

-4-

Відомість про суми внесків до фонду страхування на випадок безробіття складається по сумах утримань із зарплати та нарахувань на фонд зарплати наростаючим підсумком з початку року. Подається Відомість до Фонду щокварталу до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом особисто або надсилається поштою.

У 1 розділі Відомості наростаючим підсумком з початку року зазначають загальну суму виплат, на які нараховується збір (окремо для роботодавців та застрахованих осіб).

У лівій частині табличної частини розділу 2 показують заборгованість перед Фондом на початок року, суму нарахованих внесків на початок звітного періоду та за місяцями звітного періоду, суми нарахованої пені та штрафних санкцій. У правій частині – заборгованість Фонду перед підприємцем та суми перерахованих з початку року та за місяцями звітного періоду внесків. Додатково у Відомості наводяться дані про середньооблікову чисельність працівників у еквіваленті повної зайнятості (Розділ 3) та суми заборгованості із виплати заробітної плати (Розділ 4).

До центру зайнятості щомісячно до 28 числа подається Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) та потребу в працівниках форми №3-ПН, а у випадках планового скорочення – Звіт про планове вивільнення працівників.

-5-

До виконавчої дирекції Фонду страхування від нещасних випадків подається Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків на витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Відомість подається щокварталу не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталу.. Інформація, наведена у Відомості, наводиться наростаючим підсумком з початку року з обов’язковою розшифровкою сум звітного кварталу за місяцями. Вартісні показники заповнюються у гривнях без копійок.

Відомість може бути подана особисто або надіслана поштою не пізніше 10 днів до закінчення граничного строку подання.

У Відомості вказуються:

- страховий тариф, за яким здійснюється нарахування внесків до Фонду;

- загальна сума виплат, на які нараховуються страхові внески (розділ 1);

- суми заборгованості перед Фондом та за Фондом (розділ 2);

- суми нарахованих, перерахованих та зарахованих внесків, пені, штрафів (розділ 2);

- середньооблікова чисельність персоналу в еквіваленті повної зайнятості (розділ 3);

- загальний фонд оплати праці (розділ 4), сума заборгованості з виплаченої зарплати (розділ 5), суми несплачених страхових внесків (розділ 6).

Тема 15. Статистична і відомча звітність підприємств

1. Склад і призначення статистичної звітності.

2. Особливості складання і подачі статистичної звітності.

3. Суть і призначення відомчої звітності.

-1-

Статистичний звіт – документ, в якому наведено статистичні дані про роботу підприємства; він представляється до спеціальної установи (регіональний орган державної статистики) в затверджені терміни за підписами уповноважених осіб.

Ціллю статистичних звітів є надання інформації державі про соціально-економічні явища на конкретному підприємстві. Базою для складання статистичних звітів є дані бухгалтерського обліку, тому бухгалтерії поряд з фінансовою (бухгалтерською) звітністю заповнюють, або надають інформацію для статистичних звітів.

Державна статистична звітність – це статистична звітність, форми якої затверджуються Державним комітетом статистики, або за його згодою, регіональними органами державної статистики.

Для державної статистичної звітності характерні показники, загальні для різних видів діяльності – звіт про труд, про використання робочого часу та інші.
Державна статистична звітність – може бути регулярною. Вона збирається з певною періодичністю (як правило, місячна, квартальна, піврічна, річна), або разова, коли статистичні спостереження проводяться лише на певну дату.
Форми державної статистичної звітності розробляються органами державної статистики. Така звітність має забезпечувати загальнодержавні інтереси і нести в собі інформацію переважно соціально-економічного характеру, що забезпечує обґрунтований аналіз розвитку народного господарства України або її регіонів та задовольняє потреби управління на державному рівні.
Форми регулярної державної статистичної звітності на наступний рік, як правило, затверджуються до 1 травня поточного року; форми, що вводяться в оперативному порядку, не пізніше ніж за 3 місяця до моменту введення їх у дію.
Форми і програми одноразових державних спостережень затверджуються не пізніше, ніж за 5 місяців до початку обстеження.

Строк дії форм регулярної державної статистичної звітності, як правило, має бути розрахований не менш як на 3 роки. Кожна пропозиція про внесення будь-яких змін діючої форми повинна впливати з конкретних реальних соціально-економічних обставин і бути в достатній мірі обґрунтована.

Обсяг державної статистичної звітності в цілому по народному господарству України визначається в Загальнодержавному табелі форм державної статистичної звітності. До табелю щорічно вносяться зміни та доповнення.

-2-

У відповідності зі ст.4 Закону України "Про державну статистику", юридичні особи, їх відділення, представництва та інші відособлені структурні підрозділи є суб'єктами державних статистичних спостережень. Своєчасне повне подання достовірної інформації є обов'язковим (ст.18), а порушення цієї вимоги тягне за собою адміністративну відповідальність згідно з Кодексом України про адміністративні правопорушення.

Термінова звітність подається нарочним або, за узгодженням з органом статистики, засобами оперативного зв'язку (модем, факс). Датою подання статистичної звітності вважається день фактичної її передачі засобами зв’язку, а у разі надання її поштою – дата одержання адресатом звітності, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата.

-3-

Галузева статистична звітність (або ж відомча) розроблюється та затверджується безпосередньо відповідними міністерствами, відомствами, державними комітетами, концернами, за погодженнями з Держкомстатом України. Вони мають міжгалузевий або обмежений галузевий характер. Форми такої звітності розповсюджують відповідні міністерства і відомства. Ціллю таких форм вдосконалення інформації для вивчення та аналізу ходу економічних реформ, урахувати практику міжнародних статистичних організацій і, разом з тим, виключити можливість подальшого збільшення загальних обсягів показників державної статистичної звітності з відповідних питань.

Тема 16. Виправлення помилок у звітності. Відповідальність за формування і неподачу звітності.

1. Особливості виправлення помилок у фінансовій і податковій звітності.

2. Відповідальність за формування і подачу звітності.

-1-

1. Виправлення помилок у фінансовій звітності Регламентовано ПСБО 6.

Умовно можна виділити такі три групи помилок:

1 – виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів в попередніх періодах (впливають і не впливають на величину нерозподіленого прибутку),

2 – внесення змін у облікові оцінки і облікову політику,

3 – виправлення помилок за результатами подій, що відбулися після дати балансу.

Виправлення помилок 1 здійснюється шляхом корегування сальдо і підлягають повторному відображенню в звітності. При цьому складається Бухгалтерська довідка до журналу, в якому було допущено помилку. Проводки вказуються таким шляхом, щоб стала правильна сума (якщо допровести не можна, то формуються ідентичні проводки методом "сторно").

Якщо помилки призводять до зміни звітів (а особливо помилки після дати складання балансу), то вони обов'язково повинні бути розписані у Примітках до фінансової звітності.

2. Виправлення помилок у податкових деклараціях

Підприємство, виявивши помилки у податковій звітності, має право подати уточнюючий розрахунок або відобразити помилку з 5% штрафом у складі податкових зобов'язань у наступній декларації. Терміни подачі декларацій з виправленими показниками ті ж, що і при черговій подачі. Уточнюючий розрахунок подається у довільний період. Якщо уточнення робиться до граничного терміну подачі звітності за звітний період, то подається звітна нова декларація і штраф не нараховується. У кожній поточній декларації можна виправляти лише помилки одного звітного періоду.

У 1Дф зміни вносяться в такому порядку: якщо до завершення терміну подачі – складається новий звіт, якщо після завершення граничного терміну – уточнюючий податковий розрахунок. Обидва звіти подаються з копії оригіналу 1 ДФ. При цьому цифрою 1 помічаються стрічки на видалення, 0 – стрічки на введення.

3. Порядок виправлення помилок у соціальній звітності

Соцстрах – подається письмове повідомлення (2 примірники) фонду про факт і зміст помилки, в якому наводяться причини виникнення помилок і подається розрахунок сум донарахованих (зменшених) помилок. У поточній звітності корегуються суми відповідних зобов'язань. На суму недоїмки нараховується пеня, але якщо недоїмка самостійно виявлена і разом з пенею погашена, штраф не нараховується.

Пенсійний фонд – передбачено спеціальні стрічки для виправлення помилок, але теж подається письмове пояснення.

-2-

Відповідальність за несвоєчасну подачу звітності чи подачу звітності, яка містить помилки, передбачена ст. 16,17 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, ст.163 Кодексу про адміністративні правопорушення, ст. 212 Кримінального кодексу України. Так якщо платник податків не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, він сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

У разі коли підприємство не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, воно сплачує штраф:

- при затримці до 30 календарних днів- у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно – 20%;

- при затримці більше 90 календарних днів – 50%.

За кожен день прострочення сплати нараховується пеня.

Дата добавления: 2014-01-07