Виды доходов, включаемых в облагаемый доход (объект налогообложения)

Доход может быть от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду, от авторских прав и иные доходы. Но самым основным доходом остается заработная плата, т.к. почти все граждане нашей страны работают на каком-либо производстве. Эти доходы являются объектом налогообложения, т.е. тем, с чего берется налог.

		Объект налогообложения

К доходам от источников в РФ относятся следующие виды доходов:

Во-первых, это дивиденды и проценты, полученные от российских иностранных организаций, работающих в России.

Пример. Иванов И.И копил деньги на фотоаппарат, и накопил он 50000 рублей. Когда он пришел в магазин, он купил фотоаппарат за 40000 рублей, а 10000 рублей у него осталось. Тогда он решил купить акции фирмы «Стрела» на 10000 рублей.

На акции Иванов потратил 10000 рублей. Через месяц, фирма дала Иванову 1000 рублей, а так как он продал акции, у него стало 11000 рублей. Таким образом, доход Иванова составил 1000 рублей, и с него он должен заплатить НДФЛ:

1000 рублей х 9% = 90 рублей.

Во-вторых, НДФЛ выплачивают со страховок, если человек застраховался в российской фирме или в постоянном представительстве иностранной организации.

Пример. Вернемся к Иванову И.И. Очень уж он любил свой фотоаппарат и так боялся за него, что решил его застраховать. Страхи Иванова оказались подтверждены, и фотоаппарат был украден. Но Иванов получил страховку 50000 рублей.

Так как фотоаппарат стоил 40000 рублей, то у Иванова снова получился доход размером 10000 рублей (50000-40000=10000). С этого дохода он должен заплатить подоходный налог:

10000 рублей х 13% = 1300рублей.

В-третьих, НДФЛ платится с доходов, полученных от использования авторских прав (и подобных им) в России.

Пример. Друг Иванова, Сергеев, тоже купил фотоаппарат, но он купил очень дорогой фотоаппарат и долго думал, как избежать его кражи. И в итоге он изобрел специальную сигнализацию. Иванова тоже очень заинтересовала эта сигнализация, и он попросил у Сергеева разрешения сделать себе такую же.

Сергеев разрешил, но так как он ее придумал, то за свою идею, т.е. за свое авторство, запросил у Иванова 5000 рублей.

Теперь доход 5000 рублей имеет Сергеев, и теперь он должен заплатить НДФЛ:

5000рублей х 13% = 650рублей.

В-четвертых, подоходный налог платиться от имущества, которое находится в аренде, т.е. от той суммы денег, которая получена за право пользоваться имуществом.

Пример. Иванов дал своему другу фотоаппарат на 2 дня, и за это потребовал с него 200 рублей. Иными словами, Иванов опять получил доход и опять должен заплатить налог:

200рублей х 13% = 26рублей.

В-пятых, НДФЛ платится после того, если как какая-либо вещь, предмет т.п. имущество проданы.

Пример. Опять вернемся к Иванову. Продал он фотоаппарат всего за 3000 рублей. Иванов заплатит подоходный налог: 3000 рублей х 13% - 390рублей.

Можно еще продавать свои изобретения. Так Сергеев продал свою сигнализацию за 50000 рублей, которые являются его доходом, следовательно он должен заплатить налог:

50000рублей х 13% = 6500рублей.

В - шестых, налог платится с дохода, которые человек получает за работу.

Пример: Твои родители получают заработную плату. Допустим, твоя мама получает 1000 рублей. Однако, это не значит, что она платит налог 1300 рублей. (10 000 рублей х 13% = 1300 рублей). Налог уплачивается не с объекта, а с рассчитанной налоговой базы, т.е. доход за минусом налоговых вычетов, предоставляемых государством: стандартных, социальных, имущественных.

В – седьмых, НДФЛ платится с пенсий, стипендий, пособий, и аналогичных выплат, имеющих целью материально поддержать граждан – инвалидов, студентов, пенсионеров и др. Исключения составляют стипендии, пенсии и подобные выплаты, перечисленные в ст.27 НК РФ.

Доходы, которые не относятся к доходам от источников в РФ согласно п.2 ст. 208 НК РФ: доходы физического лица, полученные в результате закупки товара (работ, услуг) в РФ с целью (вывоза товара с территории РФ) или в результате ввоза на территорию РФ товара. Доходы от этих операций не признаются доходами от источников в РФ в том случае, если соблюдаются основные и дополнительные условия.

К доходам от источников за пределами России относятся дивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от продажи различных видов собственности, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, пенсии, пособия, стипендии и некоторые другие виды доходов, выплачиваемые иностранными организациями, не связанными с деятельностью в РФ, и в связи с законодательством иностранных государств.

Специфическую ситуацию создают вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органов управления компаний. Если компания является налоговым резидентом РФ, то вознаграждения ее директоров рассматриваются как доходы из источников в России независимо от того, выплачиваются ли они фактически в России и где именно осуществляется деятельность данного человека – в России или за рубежом. Соответственно если эта категория доходов выплачивается директору иностранной компании, то они рассматриваются как доходы из источников вне РФ независимо от того, где фактически осуществлялись управленческие обязанности.

Разграничение двух указанных видов доходов (от источников в России и вне ее) определяет варианты объектов налогообложения для двух указанных выше категорий налогоплательщиков.

Дата добавления: 2014-01-07