Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация

Пример.

Пример.

Допустим, что тот же налогоплательщик «В» по итогам 2007 г. получил доходы в сумме 517 тыс. руб., а его расходы составили 450 тыс. руб. При этом в предшествующем году налогоплательщик уплатил минимальный налог в сумме 3,54 тыс. руб., а налог, исчисленный исходя из его доходов и расходов, составлял всего 3,3 тыс. руб.

Определим сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2007 г. для налогоплательщика «В».

Налоговая база составит:

517 тыс. руб. – 450 тыс. руб. – (3,54 тыс. руб. – 3,3 тыс. руб.) = 67,24 тыс. руб.

Тогда сумма налога составит: 67,24 тыс. руб. * 0,15= 10,086 тыс. руб.

Сумма минимального налога в этом году составит:517 тыс. руб. * 0,01=5,17 тыс. руб.

Поскольку сумму единого налога превышает сумму минимального, уплате в бюджет подлежит сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, т.е. 10,086 тыс. руб.

Вполне возможной является ситуация, когда разность между доходами и расходами у налогоплательщика будет отрицательной. Такая ситуация может возникнуть у вполне финансово благополучного налогоплательщика, в том числе если он будет приобретать основные средства. (Напомним, что если организация или индивидуальный предприниматель перешли на упрощенную систему налогообложения и уже в рамках работы по ней приобретают основные средства, то расходы на их приобретение подлежат вычету в момент принятия имущества в эксплуатацию). Налоговый кодекс требует в тех случаях, когда расходы налогоплательщика превышают его доходы, уплачивать минимальный налог.

Допустим, налогоплательщик «Д», ранее перешедший на упрощенную систему налогообложения, по итогам 2006 г. получил доходы в сумме 340 тыс. руб. и понес расходы в размере 400 тыс. руб.

Определим налоговую базу: 340 тыс. руб. – 400 тыс. руб. = - 60 тыс. руб.

Так как налоговая база отрицательна (налогоплательщик понес убыток), уплате в бюджет подлежит минимальный налог:340 тыс. руб. * 0,01=3,4 тыс. руб.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога производится по итогам налогового периода с ежеквартальными авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Суммы квартальных авансовых платежей определяются исходя из ставки налога и фактически налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. При этом, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают (но не более чем на 50%) исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Дата добавления: 2014-01-07