Учет брокерских операций с ценными бумагами

Тема 9.Учет операций с ценными бумагами.

1.Учет брокерских операций с ценными бумагами.

2.Учет операций банков с корпоративными ценными бумагами.

3.Учет операций с векселями.

Банки, не являющиеся дилерами на рынке облигаций, могут приобретать их на правах собственности только через банки-дилеры. Последние осуществляют в этом случае функции финансового брокера и действуют на основании брокерского договора, заключенного с банком-инвестором (клиентом).

В учете операции, связанные с выполнением брокерского договора на покупку облигаций для клиента, отражаются в учете банка-дилера следующим образом.

Средства, перечисленные клиентом на корсчет банка-дилера для покупки облигаций определенного выпуска и оплаты будущего комиссионного вознаграждения, отражаются на основании выписки с корсчета:

Д-т сч. 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом - на сумму поступивших по договору средств.

Далее выполняются проводки, изложенные выше. Перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ для покупки облигаций для клиента; блокирование средств для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ; депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов отражается проводками в порядке, изложенном на с. 224.

Отражение в учете итогов торгов на секторе ГФЦБ; возврат неиспользованной части средств участника осуществляется проводками

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается проводкой:

Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом К-т сч. 30402 - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Стоимость приобретенных для клиента облигаций отражается на основании отчета дилера на балансовом счете 30601 следующей проводкой:

Д-т сч. 30601 - по лицевому счету договора с клиентом -на общую сумму приобретенных облигаций - на сумму комиссии, уплаченной в пользу ОРЦБ

К-т сч. 30409 ГФЦБ - по лицевому счету участника - на сумму средств, списанных с участника по итогам клиентских операций с учетом комиссии ОРЦБ. Комиссионное вознаграждение, взимаемое с клиента банком-дилером, содержит в себе НДС, поскольку брокерские услуги облагаются таким налогом согласно п. 12 "ж" инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г, № 39 "О порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В учете списание комиссионного вознаграждения в пользу банка-дилера отражается проводкой:

Д-т сч. 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" - по лицевому счету договора с клиентом - на сумму комиссии» списанной в пользу банка-дилера с учетом НДС К-т сч. 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - по статье 12602 "Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами" - на сумму комиссионного вознаграждения без учета НДС,

К-т сч. 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" - по лицевому счету "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится им на корреспондентский счет в ЦБ РФ провод-, кой (см. с, 226).

Дата добавления: 2014-01-07