Основные налоговые теории и их сущность, достоинства и недостатки

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАПАДНОЕВРОПЕЙСКИХ ГОСУДАРСТВАХ

Самые ранние свидетельства по налогообложению дошли до наших дней с 13-15 вв. до н.э., когда в Вавилоне стал изыматься первый в истории подушный налог. Также упорядочивается взимание налога в Персии и Китае. В развитии налогообложения принято выделить 3 группы:

1 древний мир до средних веков, 2 конец 17 века – начало 19 века и 3-й период – от начала 19-го века и до сегодняшних дней .1-й период отличается случайным характером налогов. Возникновение налогов относится к периоду становления первых государственных образований. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей. Одной из первых налоговых систем является налоговая система древнего Рима.

2 период. В Европе в 16-17 века развитые налогооблагаемые системы отсутствуют. Повсеместно налоговые платежи имели характер разовых изъятий. Налоги становятся источником доходной части бюджета. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые косвенные налоги, начали формироваться научные теории налогооблажения. 3-й период отличается уменьшением количества налогов и большом значении права при их установлении и взымании.

1. Общие теории (теории обмена). Подразделяются на: 1. Теории эквивалентного обмена. Период средневековья. Эквивалентная плата граждан за покупаемые у государства услуги общественного характера, являющиеся результатом соглашения между ними. 2. Атомистическая теория. 17-18 века, Монтескьер. Налог – обязательная плата граждан за пользование государственными услугами, являющимися результатом взаим-го договора между ними. 3. Теория фискального договора. 17-18 вв. Гоббс, Мирабо. Налог - обязательный платёж граждан государства за предоставление защиты общественного порядка, являющийся ценой, которую каждый гражданин выплачивает из своего имущества для того, чтобы получить охрану. 4. Теория налога как наслаждения. Начало 19 века, Сисмольди. Налог – это обязательный эквивалентный платёж граждан государства за предоставление услуг общественного характера, являющийся ценой, которую каждый гражданин выплачивает за получаемое им наслаждение от извлечения общественных выгод. 5. Теория налога как страховой премии. Первая половина 19 века, Тиер. Налог - обязательный страховой платёж граждан для финансирования затрат государства о предотвращении риска, наступлении страхового случая, уплачиваемая гражданам пропорционально величине доходов или стоимости имущества. 6. Классическая теория. А. Смит, Риккардо, 18 век. Налог – обязательный индивидуальный эквивалентный платёж, индивидуум государства, осуществляющий с целью покрытия расходов государства на общественный оборот и поддержание достоинства верховной власти, взимание которого должно осуществляться с соблюдением принципа справедливости, удобства и экономии.

7. Теория налога как жертвы. Витте, Тургенев, Янжу. Налог – форма дохода государства, когда эти доходы, полученные с имущества граждан являются жертвой без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей. 8. Кейнсианская теория. Первая половина 20 века, Кейнс. Налоги – главный рычаг регулирования экономики, с помощью них изымаются излишние сбережения, препятствующие росту экономики.

9. Монетаристская теория. 10-е года 20 века, Фридман. Налоги, наряду с иными механическими воздействиями на денежное обращение через излишнее количество денег.

10. Теория экономики. Начало 80-х гг. 20 века, Бернс, Стайн, Леффир. Налоги – это основной фактор эк-го развития и регулирования, снижения налогового времени приводит к бурному экономическому росту.

2. Частные теории. 1. Раннее средневековье. Косвенные налоги считаются вредными.

2. Конец средних веков. Налоговая система страхуется на косвенном налогооблажении.

3. Конец 19-го века. Баланс между прямыми и косвенными налогами. 2. Теория единого налога. Единственный определённый объект налогооблажения. 3. Теория пропорционального и прогрессивного налогооблажения. Ставка устанавливается либо в едином проценте, либо увеличивается по мере роста доходов. 4. Теория приложения налогов. Середина 17 века. Распределение налогового времени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. 5. Теория политизации налогов. 1630 – 1685 г. Налоги – орудие классовой борьбы.

4. ПОНЯТИЕ «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА». ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Нал система – это основанное на опред-х принципах единство основных её элементов, находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Выделяют 3 группы принципов: эк-е, юр-е и орг-е. 1. Эк-е. 1. Принцип справ-ти. Пред установление обязанности каждому юр-у и физ-у лицу предоставить участие в финансир-и расходов гос-ва соразмерно своим доходам и возможностям. 2. Принцип эфф-ти подразум необходимость уст-ия таких налогов, чтобы поступление по кажд из них сущ-но превышали затраты гос-ва на его администрирование. 3. Принцип соразмерности. Основан на взаимозависимости процессов направленности бюджетов и дестимулирования нб эк-й активности налогопл-в и гос-ой казны. 4. Принцип множественности налогов. Включает 2 аспекта: 1 целесообразность построения нал системы на совокупность дифференциальных нал и объектов облажения; 2 целесообразность формирования множ-ти источников бюджетов каждого уровня.2. Юр-ие принципы. 1. принцип нейтральности. Предполагает единообразный хар-р примен-я налога и равенство всех плательщиков перед законом. 2. принцип уст-я налогов означает, что любой налог должен быть введён искл-но посредством принятия зкд-го акта. 3. принцип отрицания силы нал-го закона. Основан на том, что вновь принятый закон, ухудшающий положение налогов не может распрост-ся на отношения, вознаграждении до его принятия. 4. принцип приорит-ти налогового зкд-ва. Закл в том, что нормативно-правовые акты, рег-ие какие-либо отношения в целом, не связаны с вопросами нб, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок взимания налогов. 5. принцип наличия всех эл-в нал-а в законе. Озн, что налог считается уст-ым лишь в том случае, когда соотв-им законом определены нб и все эл-ты налогов. 3. Орг-е принципы. 1. принцип единства налоговой системы. Предполагает уст-е налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перераспределение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или основных средств. 2. принцип эл-ти нб. Заключается в том, что в целях приведения в соответствии с гос-ми потребностями некоторые элементы налога и сам налог могут быть изменены в сторону ослабления или усиления его фискальной или иной функции. 3. принцип стаб-ти нал сис-ы. Основан на том, что налоговая система должна быть достаточно стабильной. 4. принцип нал-го федерализма. Следует рассматривать как основу орг-х принципов функционирования нал сис-ы страны. 5. принцип гласности. Основан на требованиях обязательного официального опубликования законов и других нормативных актов, касающихся обязанностей налогопл-ов. 6. принцип однородности облажения базируется на недопущении облажения одного и того же объекта более, чем одним налогом.

Дата добавления: 2014-01-07