Основные льготы по НДС

НЕ ЯВ-СЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС организации и предприниматели: 1)получившие освобождение от уплаты НДС (если выручка за каждые 3 предшествующие освобождению месяца не превысила 2 млн. руб.); 2)перешедшие на упрощенную систему налогообложения; 3)перешедшие на уплату единого налога (но только по тем видам деятельности, которые облагаются этим налогом).

НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЮ: 1)реализация медицинских товаров и услуг (по перечню, указанному в данной статье); 2)реализация услуг по перевозке пассажиров (за исключением обычного и маршрутного такси); 3)осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); 4)реализацию услуг учреждениями культуры и искусства (по перечню, указанному в статье); 5)некоторые другие виды реализации.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные законодательством НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ (это суммы НДС, которые организация должна уплатить за приобретенные товары). В частности это суммы НДС: 1)предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаемые товары; 2)уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию РФ; 3)уплаченные продавцом по реализованным товарам, в случаях их последующего возврата (отказа от них) покупателем; 4)уплаченные с полученных от покупателей (заказчиков) авансов под поставки товаров (оказание работ, выполнение услуг) в будущем; 5)уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом; 6)уплаченные в бюджет налоговыми агентами, например НДС с платежей иностранным юридическим лицам.

24. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления сумм акцизов

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ акциза признаются: 1)организации; 2)индивидуальные предприниматели; 3)лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ при совершении операций с подакцизными товарами.

ОБЪЕКТ Н/О (операции со след. подакцизными товарами): 1)спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2)спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением лекарственной и лечебно-профилактической); 3)алкогольная продукция (с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); 4)пиво; 5)табачная продукция; 6)автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.); 7)автомобильный бензин; 8)дизельное топливо; 9)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10)прямогонный бензин.

Лекарственные препараты, парфюмерно-косметическая продукция и препараты ветеринарного назначения рассматриваются как подакцизные в случае превышения установленных емкостей.

Перечень операций, освобождаемый от налогообложения: 1)передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; 2)реализация подакцизных товаров на экспорт; 3)первичная реализация (передача) конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно в зависимости от установленных ставок.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТАВКИ НАЛОГА

Глава 25 НК РФ.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

ОБЪЕКТ н/о – прибыль, полученная налогоплательщиком (доходы - расходы).

Базовая СХЕМА РАСЧЕТА налога на прибыль следующая: налогооблагаемые д-ды орг-ции за текущий год – вычитаемые р-ды орг-ции за тек.год = прибыль орг-ции за тек.год до вычета убытков прошлых лет – убытки прошлых лет = налогооблагаемая прибыль за тек.год * налоговая ставка = налог на прибыль

При определении доходов из них исключаются суммы НДС, акцизов.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. НК предусмотрены нормируемые расходы(расходы на рекламу – 1% от выручки, представительские расходы – 4 % от фонда оплаты труда.

В целях налогообложения могут применяться два метода признания или определения даты получения дохода: - метод начисления – доходы от реализации товаров отражаются после перехода права собственности на товары от продавца к покупателю; - кассовый метод – выручка отражается после оплаты покупателем отгруженных товаров. Внереализационные доходы отражаются в момент их получения. Кассовый метод могут использовать если выручка (без НДС) от продажи товаров за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал.

Сумма платежа по налогу на прибыль определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за минусом всех ранее внесенных авансовых платежей по налогу.

СТАВКИ налога: 24%: -6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет); -17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %);

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство: -10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров; -20 % с остальных доходов; -товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН: в 2006 - 2007 годах - 0 %, в 2008 - 2009 годах - 6 %, в 2010 - 2011 годах - 12 %, в 2012 - 2014 годах - 18 %

26. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Региональный налог. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: 1)российские организации; 2)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства/имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. ОБЪЕКТЫ н/о: 1)для рос.организаций - права на движимое, недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность); 2)для ин.организаций, осущ-х деят-ть в РФ - права на движимое/недвижимое имущество, относящееся к объектам ОснСредств; 3)находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности. Не признаются объектами н/о: 1)земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйст-го ведения, оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. НАЛОГОВАЯ БАЗА определяется как среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Остаточной стоимость = (первонач.стоим-ть – амортизация). Налог.база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации. Налог.база определяется НП самостоятельно. Налог.период - календарный год, отчетный период – 3,6,9 месяцев. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; 2) религиозные организации; 3) общественные организации инвалидов; 4) организации по про-ву фармацевтической продукции. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

27. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

Региональный налог. ПЛАТЕЛЬЩИКИ - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. ОБЪЕКТЫ н/о: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда), водные, воздушные транспортные средства. Не являются объектом налогообложения: 1) автомобили легковые, оборудованные для инвалидов; 2)промысловые морские и речные суда; 3)тракторы, комбайны всех марок; спецавто (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей; 4)транспортные средства, находящиеся в розыске; 5)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Налоговая база определяется для транспортного средства как мощность двигателя в лошадиных силах, для воздушных средств - тяга реактивного двигателя в килограммах силы, для водных транспортных средств - валовая вместимость в регистровых тоннах. Налог.база определяется ОТДЕЛЬНО по каждому средству передвижения. Налоговый период - календарный год. Отчетный период – 3,6,9 месяцев. Юр.лица исчисляют сумму налога САМОСТОЯТЕЛЬНО и в конце налог.периода подают декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; для физ.лиц налог.органы сами исчисляют сумму налога и присылают налоговое уведомление, на основании которого нужно оплатить налог. Сумма налога=налоговая база*налоговая ставка. Уплата налога производится НП по месту нахождения транспортных средств в порядке, в сроки, установленные законами субъектов РФ.

28. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГА: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

Нал-ми н-га являются в частности организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования.

Объекты не являющиеся нал-ми по земельному налогу: 1. зем-е участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ 2. зем-е участки, ограниченные в обороте.

Н-ВАЯ БАЗА по н-гу определяется как кадастровая стоимость з-ных уч-ков, признаваемых объектом нал-ния. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Н-вая база определяется в отношении каждого з-го уч-ка как его кадастровая стоимость, по состоянию на 1 января года, являющегося н-вым п-дом. Нал-ики-ор-ции определяют нал. базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.

Освобождаются от уплаты налога: -организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; -организации, в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; -религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения

Суммы налога исчисляется по истечении нал-го п-да как соответствующая н-вой ставке процентная доля н-вой базы.

29. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ - ор-ции и ИП, признаваемые пользователями недр в соо-вии с зак-м РФ.

ОБЪЕКТОМ нал-ия НДПИ, признаются: -пол.иск-е, добытые из недр в РФ на участке недр, предоставленном нал-ку в пользование; -пол.иск-е, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; -пол.ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом нал-ия: 1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые ИП для личного потребления; 2. добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; 3. пол. ископаемые, добытые из недр при использовании и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное значение; 4. пол. ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; 5. дренажные подземные воды, не учитываемые на гос-м балансе запасов пол. ис-х, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых.

НАЛОГОВАЯ БАЗА определяется нал-ком сам-но в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Нал-я база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Нал-я база при добыче попутного газа и газа горючего прир. из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

НАЛ.ПЕРИОДОМ по налогу является календарный месяц.

НАЛ.СТАВКИ по НДПИ:

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему прир. у из всех видов место-ний углеводородного сырья исчисляется как произведение соот-щей нал-ой ставки и величины нал-вой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр. При этом сумма н-га, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма н-га, подлежащая уплате по итогу нал-го пер-да, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нал-м пер-м.

Нал-я декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

30. ВОДНЫЙ НАЛОГ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

25.2 гл НК РФ "Водный налог».

ПЛАТЕЛЬЩИКИ в.н.- организации и физ лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. К специальному водопользованию относится использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств, осуществляемое гражданами и юр лицами только при наличии лицензии на водопользование, за искл случаев использования водных объектов для плавания на маломерных плавательных средствах и для разовых посадок воздушных судов.

ОБЪЕКТАМИ налогообложения водным налогом признаются: -забор воды из водных объектов; -исп-е акватории водных объектов,за искл лесосплава в плотах и кошелях; -исп-е водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; -исп-е водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования НБ определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, НБ определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды НБ определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях,НБ определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ-как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях НБ-как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах куб метров, и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Н.ПЕРИОД по налогу является квартал.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

31. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ биологических ресурсов: плательщики, порядок определения суммы сбора, сроки уплаты сбора

ПЛАТЕЛЬЩИКИ сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биол ресурсов: организации и ИП, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биол ресурсов признаются в частности организации и инд предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биол ресурсов во внутренних водах, в территориальном море.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биол ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биол ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биол ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биол ресурсов.

Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии на пользование объектами животного мира.

Сумму сбора за пользование объектами водных биол ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.Уплата разового взноса производится при получении лицензии на пользование объектами водных биол ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии на пользование объектами водных биол ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится плательщиками-организациями и инд предпринимателями - по месту своего учета.

32. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТАВКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

(Глава 23 НК РФ).

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

ОБЪЕКТ Н/О: Доход, полученный налогоплательщиками: 1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2. от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ. Ст. 208, 209, 217 НК РФ

НАЛ.БАЗА - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

НАЛ.ПЕРИОД- Календарный год.

Налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты, Социальные налоговые вычеты, Имущественные налоговые вычеты, Профессиональные налоговые вычеты.

НАЛ.СТАВКИ: 13%, если иное не предусмотрено ниже. 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров; 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов: от долевого участия, полученных в виде дивидендов; виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

ИСЧИСЛЕНИЕ налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. УПЛАТА налога и отчетность. Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц; физицеские лица в отношении отдельных видов доходов.

33. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: СТАНДАРТНЫЕ, ИМУЩЕСТВЕННЫЕ, СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Главой 23 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

СТАНДАРТНЫЕ предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Право на стандартные вычеты в размере 3 тыс. руб. в частности имеют право следующие физические лица: - перенесшие лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; - перенесшими лучевую болезнь вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; - инвалиды Великой отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Право на стандартные вычеты в размере 500 руб. в частности имеют следующие категории налогоплательщиков: - Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; бывших узников концлагерей; - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; - родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации - граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Указанные стандартные вычеты предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размера совокупного дохода.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на тех, кто не имеют право на применение стандартного вычета в размере 3 тыс. руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20 тыс. руб.

Налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на каждого ребенка и действует до месяца в котором доходы превысят 40 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

СОЦИАЛЬНЫЕ: - сумме доходов, перечисляемых н/п на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,- в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; - в сумме, уплаченной н/п в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (н/п-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). - в сумме, уплаченной н/п в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной нн/п за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых н/п за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 50 000 рублей.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ предоставляются физическим лицам в двух случаях: 1. При продаже имущества в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. 2. При приобретении имущества в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ предоставляются в связи особенностями их профессиональной деятельности. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам дохода и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки (9%, 30%, 35%). Суммы налога исчисляются по итогам календарного года применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к этому году. Срок предоставления декларация для физических лиц установлен до 30 апреля следующего за отчетным годом.

34. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; 7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; 8) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: юр. лица и ИП, осуществляющие на территории субъектов РФ, в которых введен ЕНВД предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

K1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде; (устанавливается Правительством РФ)

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности.

Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1-го числа отчетного месяца, то коэффициент К2 корректируется с учетом дней ведения такой деятельности.

Конкретные значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными (законодательными) органами городов федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налогооблагаемой БАЗОЙ признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

СТАВКА единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

35. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТАВКИ НАЛОГА

Упрощенная система н/о-ия дает возможность юр. лицам и ИП добровольно перейти на уплату единого налога.

Базовые условия применения упрощенной системы н/о-ия:

Условие: Доход без НДС за 9 месяцев не более 15 млн.р. Уплата налога: Единый налог и Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; и иные налоги и сборы. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представление статистической отчетности.

Отмена налогов для организаций: Налог на прибыль, Налог на имущество организации, ЕСН. Отмена налогов для организаций: НДФЛ от операций по предпринимательской деятельности; Налог на имущество, ЕСН

Не вправе применять упрощенную систему н/о-ия: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рцб; 7) ломбарды; 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) организации и ИП, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и ИП, переведенные на систему н/о-ия для сельскохозяйственных товаропроизводителей; 14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Элементы упрощенной системы н/о-ия: 1) Доходы = 6% 2) Доходы – Расходы = 15%. Признание: Доходы – день поступления денежных средств; Расходы – после их фактической оплаты

Налоговым ПЕРИОДОМ признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

36. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой. Плательщиками госпошлины признаются: А)организации; Б) физические лица. Плательщики уплачивают государственную пошлину: 1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям; 2) при обращении за совершением нотариальных действий; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов); 4) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

37. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Налоговый контроль – деят-ть налоговых органов за соблюдением НП законодательства о налогах и сборах. Он проводится должностными лицами налоговых органов в форме: 1)налоговых проверок (камеральных и выездных); 2)получения объяснений от НП; 3)проверки данных учета и отчетности; 4)осмотра помещений, территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел в порядке информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о НП в корыстных целях, нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну (адвокатскую тайну, аудиторскую тайну). Задачи: 1)наблюдение за подконтрольными объектами; 2)прогнозирование, планирование, учет, анализ тенденций в налоговой сфере; 3)принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; 4)выявление виновных и привлечение их к ответ-ти; 5)учет НП; 6). Налог.контроль осущ-ся госуд.органами; аудиторскими фирмами; бух. и финанс. службами самих предприятий.

38. НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учет и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формам, предусмотренных НК РФ. Предметом налоговых проверок является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Существует 2 ВИДА налоговых проверок: - камеральные; - выездные.

КАМЕРАЛЬНАЯ налоговая проверка проводится по местонахождению налоговой инспекции. В ходе нее проверяются налоговые декларации (расчеты), предоставленные налогоплательщиком, а также документы, которые должны быть приложены к декларациям (расчетам) согласно НК РФ. При выявлении ошибки об этом сообщается налогоплательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

ВЫЕЗДНАЯ налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа. Правила проведения выездной налоговой проверки: - проверка может охватывать не более чем три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки; - запрещается проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период (данное ограничение не распространяется на повторные выездные проверки); - в общем случае количество выездных проверок одного налогоплательщика в течение календарного года не должно превышать двух проверок (без учета выездных проверок его филиалов и представительств; данное ограничение также не распространяется на повторные выездные проверки); - выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев (при этом указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев по решению вышестоящего налогового органа). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о проведенной проверки.

Повторная выездная налоговая проверка может проводиться: - вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, проводившего проверку ранее; - тем же самым налоговым органом, которые ранее проводил проверку (когда налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой указана меньшая сумма налога, чем ранее). В ходе выездных налоговых проверок налоговые органы имеют право: - привлекать свидетелей, кроме случаев, когда информация относится к профессиональной тайне свидетелей; -осматривать территорию, используемую проверяемыми лицами для предпринимательской деятельности, а также производить осмотр объектов налогообложения; - истребовать документы у налогоплательщика, необходимые для проверки (документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий в десятидневный срок со дня вручения плательщику (или налоговому агенту) соответствующего требования), а также ознакомиться с подлинниками упомянутых документов); - истребовать у третьих лиц документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий в пятидневный срок со дня получения третьим лицом соответствующего требования); - осуществлять добровольную или принудительную выемку документов, необходимых для проведения проверки; - проводить экспертизу полученной информации; - привлекать специалистов и переводчиков. Проведение данных мероприятий должно быть отражено в соответствующих протоколах.

39. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ: ПОНЯТИЕ, ВИДЫ

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

Лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении указанного лица к ответственности истекли 3 года. Это ограничение распространяется только на налоговые санкции, но не сам налог и пени.

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган:

1)Подачи жалобы: Три месяца со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав;

2)Рассмотрение жалобы: До одного месяца со дня получения жалобы;

3)Решение по жалобе: Сообщается лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня принятия такого решения

Для банков предусмотрены особые виды ответственности, связанные с взысканием с налогоплательщика сумм по результатам налоговых проверок и представлением справок по операциям и счетам проверяемых лиц: - Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения о перечислении налога и сбора, а также пеней и штрафов – пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки; - Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств у клиента, которому выставлено поручение на перечисление налога или сбора, а также пеней и штрафов – штраф в размере 30% от не поступивших в результате действий банка сумм.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговая санкции (мера ответственности за совершение налогового правонарушения) устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.

Дата добавления: 2014-01-07