Тема 3. Основы налоговой системы в РФ

Налоговая система представляет собой сложное образование, включающее две органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогообложения и подсистему налогового администрирования. Подсистема налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, где реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков и налоговых агентов. В этой подсистеме реализуется контрольная функция налогов.

Совре­менная налоговая система существует с января 1992 г., когда всту­пили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991 г.). Он законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, а также порядок их упла­ты и распределения поступивших средств между бюджетами раз­личных уровней и некоторые другие моменты.

Российская система налогообложения формировалась в условиях отсутствия каких-либо концептуальных основ, учитывающих особенности экономической структуры страны, обеспеченность природными ресурсами и др. Отсюда и столь малое значение платежей за пользование недрами и природными ресурсами. Именно отсутствие концептуальных основ построения российской системы налогообложения стало причиной нестабильности налоговой системы. За период с 1992 по 1998 годы вводилось много новых налогов, нередко указами президента, и просуществовавших 3-4 года. В их числе: налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной (1994-1995гг.), специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства (1994-1995) и др. Местными властями вводились менее значимые налоги и сборы, благодаря чему их общее число в стране превышало 100 наименований. Иногда по не­сколько раз в год менялись величина ставок, состав льгот, порядок исчисления налоговой базы, порядок и сроки упла­ты налогов. Это создавало множество неудобств для налогопла­тельщиков и самого государства. Поэтому в конце 90-х годов про­шлого века в целях упорядочения налоговой системы, ее унифика­ции и приведения в соответствие с изменившимися экономически­ми условиями было принято решение о создании Налогового ко­декса РФ, состоявшего из двух частей. Первая часть, введенная с 1 января 1999 г., определила общее устройство налоговой системы, перечень всех налогов. Вторая часть, постепенно вводимая в действие с июля 2000 г., представляет собой механизм действия всех налогов налоговой системы РФ.

Целью налоговой реформы было создание ясной и стабильной системы, снижение налогового бремени экономики и его структурная перестройка, оптимизация количественного и качественного состава налогов.

С введением в действие налогового кодекса количество налогов сократилось с 51 до 26. В настоящее время в РФ действует 14 налогов: 9 –федеральных, 3 – региональных и 2 – местных. Кроме этого с стране действует 4 специальных налоговых режима.

Подсистема налогового администрирования осуществляет контрольную функцию через следующие уполномоченные органы: Федеральную налоговую службу и Федеральную таможенную службу. В соответствии с НК РФ осуществление налогового контроля возложено на налоговые органы. Федеральная налоговая служба (ФНС) представляет собой единую централизованную систему, которая состоит из центрального аппарата и территориальных органов. Территориальные органы представлены Управлениями ФНС России по субъектам РФ (их 82), межрегиональными инспекциями ФНС России (их 10), специализированными по отдельным отраслям и крупнейшим налогоплательщикам, инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонными инспекциями. На налоговые органы возложены главные задачи по реализации налогового законодательства: контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов.

Таможенные органы РФ осуществляют контрольные полномочия в отношении организаций и физических лиц, у которых возникли обязанности по уплате таможенной пошлины, а также НДС и акцизов при импорте товаров в РФ. Федеральная таможенная служба (ФТС) России представляет собой единую централизованную систему таможенных органов – таможенных управлений, включающих таможни, состоящие из нескольких постов.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой налоговая система государства?
2. Охарактеризуйте особенности этапа становления системы налогообложения в РФ.
3. Охарактеризуйте подсистему налогового администрирования.

Дата добавления: 2014-01-07