Організація ведення касових операцій у банках

Питання до розгляду

ТЕМА 4. ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

1. Організація ведення касових операцій у банках

2. Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою

3. Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку

Інструкція про касові операції № 337 встановлює порядок і вимоги щодо здійснення банками, їх філіями та відділеннями касових операцій у національній та іноземній валютах, регулює взаємовідносини банків з територіальними управліннями Національного банку, іншими банками та клієнтами з цих питань. Касові операції проводяться банками тільки після одержання ліцензії Національного банку.

До касових операцій, які регламентуються Інструкцією про касові операції № 337, належать:

ü приймання готівкової національної та іноземної валют від клієнтів для зарахування на їхні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

ü видача готівкової національної та іноземної валют клієнтам з їхніх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їхніх рахунків чи відповідного рахунка банку через його касу або банкомат;

ü приймання від фізичних та юридичних осіб готівкової націо­нальної та іноземної валют для переказу і виплати одержувачу суми переказу в готівковій формі;

ü вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

ü обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) націо­нальної валюти на придатні.

Банки на підставі Інструкції № 337 та з урахуванням переліку операцій, що проводяться, мають розробити і затвердити внутрішні положення (інструкції) про організацію роботи щодо здійснення касових операцій, в яких слід визначити порядок:

· роботи операційної каси в операційний та післяопераційний час;

· переміщення та передавання готівки і цінностей під відповідальність працівників банку, здійснення працівниками банку касових операцій з приймання та видачі готівки, у тому числі із застосуванням платіжних карток через касу банку або банкомат;

· роботи з банкоматами, контролю за касовими операціями;

· підкріплення готівкою філій (відділень) та приймання від них готівки;

· зведення операційної каси;

· надання в оренду та зберігання цінностей клієнтів банку в індивідуальних сейфах, приймання від клієнтів цінностей на зберігання; організації роботи відповідальних осіб у сховищі цінностей, їх кількість та посади;

· приймання, видачі та зберігання готівки операційної каси та інших цінностей;

· відчинення і зачинення сховищ цінностей;

· роботи депозитної системи, здавання під охорону та прий-
няття з-під охорони сховищ цінностей і депозитних систем, а також зберігання ключів (дублікатів ключів) до них та ревізії цінностей.

Готівка та інші цінності банку мають зберігатись у сховищах цінностей.

2. Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.

Підкріплення територіальними управліннями НБУ банків (філій)
готівкою національної валюти, здавання до них готівки, у тому числі непридатних до обігу банкнот (монет), здійснюється на підставі укладених між ними договорів про касове обслуговування, якими має визначатися порядок здавання готівки, зокрема доставленої власними силами банку з урахуванням технічних можливостей територіального управління НБУ.

Для підкріплення готівкою та здавання готівки (придатної та непридатної до обігу) банк (філія) завчасно надсилає засобами електронної пошти Національного банку або програмного комплексу «Автоматизація оброблення заявок банків на підкріплення готівкою, вивезення її надлишків і непридатних до обігу банкнот і монет» до територіальних управлінь відповідні заявки за підписом уповноваженої особи банку з розподілом сум у розрізі номіналів (для здавання — з орієнтовним розподілом сум за номіналами).

Територіальне управління НБУ розглядає заявки на підкріплення банків (філій) готівкою, здійснює аналіз структури банкнот і монет в обігу, насиченості обігу банкнотами та монетами всіх номіналів, розмінності банкнот і монет, що перебувають в обігу, і, врахо­вуючи фактичну наявність банкнот і монет у сховищах територіаль­ного управління, визначає остаточні обсяги підкріплень готівкою.

Видача банкам підкріплень готівкою з оборотних кас територіальних управлінь НБУ здійснюється за умови надходження до них відповідних сум з кореспондентських рахунків банків у операційний день отримання готівки.

Банки отримують готівку з доставкою власними силами безпосередньо з видаткової каси територіальних управлінь НБУ за дові­реністю, типова форма якої передбачена Інструкцією про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.05.96 № 99; у разі доставки готівки службою перевезення цінностей та інкасації територіальних управлінь — за описами в національній валюті цінностей, що перевозяться.

Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з готівкою та банківськими металами банки можуть використовувати згідно з обліковою політикою відповідні транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованості з дальшим відображенням цих операцій за рахунками з обліку готівки та банківських металів. Облік операцій з підкріплення банків готівкою Підкріплення банків готівкою національної валюти територіаль­ними управліннями Національного банку здійснюється після над­ходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.У бухгалтерському обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:· перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню НБУ:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

· отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою».

Під час вивезення банком готівки, у тому числі непридатної до обігу, до територіального управління НБУ за використання банком рахунка 1007 «Банкноти та монети в дорозі» здійснюються такі бухгалтерські проведення:· видача готівки інкасаторам:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

· після отримання підтвердження від територіального управ­ління про отримання готівки:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

· після надходження на коррахунок банку коштів у рахунок оплати готівки:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опера­ціями з готівкою».

Якщо відповідно до облікової політики в бухгалтерській моделі не використовується рахунок 1007, то банк здійснює такі бухгалтерські проведення:· видача коштів інкасаторам:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

· після надходження на коррахунок банку коштів в оплату за готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо банк здає готівку до територіального управління НБУ влас-
ними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:· на суму готівки, що передана до територіального управління:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

· у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

· після надходження підтвердження від територіального управ­ління НБУ про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням НБУ, Централь­ним сховищем нестачі банкнот (монет) банк згідно з Інструкцією про касові операції № 337 відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності. Якщо нестача пов’язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму нестачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою».

Відшкодування винними особами нестачі супроводжується бухгалтерським записом:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», або

Дебет рахунка 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Якщо встановити винних осіб неможливо, то сума нестачі списується на витрати банку:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою».

Облік операцій з передавання готівки між банками Відображення в бухгалтерському обліку операцій з передавання готівки між банками здійснюється відповідно до облікової політики та умов укладених договорів.У разі передавання готівки, на суму якої здійснювалась по-
передня оплата, здійснюються такі бухгалтерські проведення: у банку, що отримує готівку:· на суму попередньої оплати:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Кредит рахунка 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

· на суму отриманої готівки:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою»;

у банку, що передає готівку:· на суму коштів, отриманих за готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Дебет рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

· на суму готівки, доставка якої здійснюється власними силами банку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

· на суму готівки, що відправлена через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

· під час отримання підтвердження від банку-покупця про отри­мання готівки:Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».Якщо розрахунок за готівку банком-одержувачем проводиться без попередньої оплати, то в обліку це відображається так: у банку, що передає готівку:· на суму готівки, що відправлена до інших банків через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

· після надходження підтвердження від банку-покупця готівки про отримання готівки:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

· на суму отриманих коштів у рахунок оплати за відправлену через інкасаторів готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Дебет рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що від­криті в інших банках»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою»;

у банку, що отримує готівку:· отримання готівки від інкасаторів:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

· перерахування коштів за отриману готівку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Порядок бухгалтерського обліку операцій з передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з ураху­ванням облікової політики, з додержанням законодавства України.Здійснюючи розрахунки за готівку, у бухгалтерській моделі використовують рахунки 3906 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».

Дата добавления: 2014-01-07