Лекція №28

План.

Лекція 28. Річна фінансова звітність.

1. Вимоги НБУ до складання річної фінансової звітності.

2. Звітність із кредитних і депозитних операцій.

3. Звітність із касових операцій.

1.Вимоги НБУ до складання річної фінансової звітності.

Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригувальних проводок за рік. Інформація у річних фінансових звітах подається порівняно з попереднім роком. Річна фінансова звітність складається у тисячах гривень.

Перший звітний період новоствореного банку може бути меншим ніж 12 міс, але не більшим ніж 15 міс.

Ураховуючи особливості завершення фінансового року в банках України, Національний банк надає банкам роз'яснення до складання річного фінансового звіту щодо його підготовки та методики.

Консолідована фінансова звітність банку включає:

- Консолідований баланс;

- Консолідований звіт про фінансові результати;

- Консолідований звіт про рух грошових коштів;

- Консолідований звіт про власний капітал;

- Примітки до консолідованих фінансових звітів.

Консолідована фінансова звітність містить показники річної фінансової звітності учасників консолідованої групи, за винятком показників річної фінансової звітності асоційованих або дочірніх компаній, якщо:

•контроль тимчасовий, оскільки придбані пайові цінні папери емітентів, які відповідають визначенням асоційованої або дочірньої компанії банку, утримуються виключно для продажу протягом 12 міс. з дати придбання;

•асоційована або дочірня компанія здійснює свою діяльність в умовах, які обмежують її здатність передавати кошти материнському банку. Активи таких асоційованих та дочірніх компаній відображаються як фінансові інвестиції у портфелі банку на продаж. Крім того, материнський банк зобов'язаний вживати всіх можливих заходів, спрямованих на отримання даних від усіх асоційованих та дочірніх компаній.

Материнський банк та асоційовані, дочірні компанії складають фінансову звітність у звичайному порядку, яка використовується для складання консолідованої фінансової звітності. Фінансова звітність материнського банку та учасників консолідованої групи, що використовується для складання консолідованої фінансової звітності, складається за той самий звітний період і на ту саму дату, що й баланс.

2.Порядок подання банками фінансової звітності до Національного банку України та її оприлюднення.

Фінансову звітність в електронному вигляді банки (материнські банки) подають територіальним управлінням Національного банку в установлений ними строк. Територіальні управління Національного банку після перевірки подають її електронною поштою Департаменту бухгалтерського обліку Національного банку через Центральну розрахункову палату Національного банку в такі строки:

• квартальну - 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом,

•річну - 20 лютого року, наступного за звітним

•річну консолідовану - 15 квітня року, наступного за звітним.

Фінансову звітність на паперових носіях банки (материнські банки) подають територіальним управлінням Національного банку в установлені ними строки, але не пізніше:

•квартальну - 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом;

•річну - разом з аудиторським висновком 30 квітня року, наступного за звітним;

•річну консолідовану - разом з аудиторським висновком 15 травня року, наступного за звітним.

Банк зобов'язаний публікувати квартальну фінансову звітність у газеті Кабінету Міністрів України "Урядовий кур'єр" чи газеті Верховної Ради України "Голос України" протягом місяця, наступного за звітним кварталом.

Річну фінансову звітність банку та річну консолідовану фінансову звітність материнського банку, підтверджену аудитором, банк (материнський банк) зобов'язаний публікувати не пізніше 1 червня наступного за звітним року в газеті "Урядовий кур'єр" чи "Голос України". Материнський банк за власним бажанням може складати та оприлюднювати консолідовану фінансову звітність щокварталу.

Фінансову звітність підписують керівник та головний бухгалтер банку: а консолідовану - керівник та головний бухгалтер материнського банку.

2.Звітність із кредитних і депозитних операцій.

ПРАВИЛА організації статистичної звітності, що подається до НБУ затверджено Постановою Правління НБУ від 19.03.2003 N 124 з змінами та доповненнями. Правила організації статистичної звітності, що подається до НБУ, розроблено згідно з вимогами Законів України "Про Націо­нальний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про державну статистику" з метою отримання відповідних даних від територіальних управлінь і установ НБУ, банків. Правила визначають перелік, зразки форм статистичної звітності та порядок їх заповнення, періодичність їх складання, терміни та способи подання даних до НБУ. Форми статистичної звітності складаються з урахуванням норм бухгалтерського обліку, а також міжнародних стандартів щодо складання НБУ грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції.

Для складання форм статистичної звітності використовуються дані бухгалтерських балансів, аналітичних рахунків бухгалтерського обліку з урахуванням значень параметрів аналітичного обліку та дані про рух коштів.

Форми статистичної звітності, що складаються територіальними управліннями і установами НБУ, банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв'язку України, яким надано генеральну ліцензію НБУ на здійснення валютних операцій та підприємствами (що мають рахунки в іноземних банках), на паперових носіях підписують керівник і головний бухгалтер (начальник підрозділу).

Керівник і головний бухгалтер (начальник підрозділу) несуть відпо­відальність за достовірність, повноту та своєчасність надання даних згідно із законодавством України.

Оприлюднення статистичних даних з грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції здійснюється шляхом їх публікації в офіційних виданнях НБУ, та на сторінці НБУ в міжнародній мережі Інтернет.

Відповідно до Статей Угоди Міжнародного валютного фонду НБУ подає до Міжнародного валютного фонду статистичну звітність з грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції, яка публікується в збірнику Міжнародного валютного фонду "Міжнародна фінансова статистика".

Основні групи звітності про кредитну діяльність.

1.форма N 310 ЗВІТ про суми і процентні ставки за наданими кредитами та залученими депозитами (за класифікаціями контрагентів і рахунків)

2.форма N 302 Звіт про класифіковані кредитні операції та сформовані резерви за кредитними операціями

3.форма N 350Д Звіт про суми і вартість депозитів (у процентах річних)

3.Звітність із касових операцій.

Банки - юридичні особи зводять звіти за формою N 747, N 748 у цілому щодо банку і в розрізі областей. Звіт за місяць складається за номенклатурою символів (символи 02 - 95). Щодекадний звіт складається за такою самою номенклатурою, крім символів 84-95. Звіт (символи 02-72) складається за даними бухгалтерського обліку надходжень і видачі готівки, які фіксуються в касових журналах із зазначенням символів звіту. За символами поза балансом, починаючи з символу 84, відображаються дані, які потрібні для аналізу готівкового обігу. Символи звіту за надходженнями готівки визначаються за зазначеним у кожному касовому документі на внесення готівки джерелом походження готівкових коштів (наприклад, торговельна виручка, виручка від усіх видів платних послуг, повернення заробітної плати тощо). Символи звіту про видачу готівки визначаються згідно із зазначеним клієнтами на звороті грошових чеків цільовим призначенням грошових сум, які одержують у банку, а також у кожному видатковому касовому документі. За допомогою системи автоматизації банку (САБ) щодня формується відомість обліку касових оборотів за символами форми N 747 на підставі щоденних даних касових журналів за надходженнями і видачею готівки в розрізі символів звіту.

Загальні підсумки надходжень і видатків за символами 02-39 і 40-72, за винятком символів 34-36, 38, 69, 70, 71, мають збігатися з касовими оборотами відповідно за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001, 1002, 1003, 1004. Залишки готівки в касах (символи 35 і 70) мають збігатися із її сумарними залишками на вищезазначених балансових рахунках.

За символом 35 у формі N 747 (N 748) відображається залишок готівки в касі на початок звітного періоду (на перше число звітного місяця або декади), за символом 70 - залишок готівки в касі на кінець звітного періоду (на перше число наступного за звітним місяця або декади). Дані за символом 35 звітного періоду мають відповідати даним за символом 70 попереднього звіту.

Різниця між даними за символами 66 і 39 має дорівнювати різниці залишків готівки за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду в сумах, що належать до внутрішнього передавання готівки між банком та його структурними підрозділами (відділення, обмінні пункти, банкомати). У разі наявності невідповідностей цих різниць банк разом із звітом має надавати письмові пояснення щодо причин їх виникнення.

У звіті за формою N 747 (декадна) та за формою N 748 (місячна) баланс із надходження готівки до каси банку (символи 02-39) має збігатися з балансом з видачі готівки з кас банків (символи 40-73).

Усі дані за символами звітності записуються в розгорнутому вигляді так само, як вони обліковані за даними бухгалтерських записів. Банки - юридичні особи повинні забезпечити контроль за достовірністю статистичної звітності та відповідністю її даним бухгалтерського обліку.

ТУ НБУ за даними бухгалтерського обліку складають звіт про касові обороти за клієнтами, що обслуговуються в установах НБУ у розрізі символів, та подають його в установленому порядку. ТУ НБУ перевіряють наявність у звітах усіх потрібних даних і відповідних підсумків.

Показники звіту за формами N 747 (N 748) перевіряються з урахуванням такого:

залишок готівки в оборотній (операційній) касі на початок звітного періоду (символ 34/35) звіряється із залишком готівки в оборотній (операційній) касі на кінець попереднього звіту (символ 69/70);

залишок готівки в оборотній (операційній) касі на кінець звітного періоду символ 69 (70) має відповідати її залишкам на рахунках 1001-1004, 1009;

різниця між даними за символами 66 і 39, 37 і 72, 36 і 71 звіряється з різницею залишків готівки за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду;

загальні підсумки надходжень і видачі готівки за місяць за символами 02-39 і 40-73, за винятком залишків каси, що відображені за символами 34 (35) і 69 (70), звіряються з підсумками оборотів за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001-1004, 1009.

Тема: Амінокислоти та білки.

Дата добавления: 2014-01-07