Понятие выборочное исследования в аудите

Аудиторская выборка (АВ)

· Генеральная совокупность

· Состав генеральной совокупности при А показателя доходов - % по выданным кредитам

· На какие страты может быть разбит этот показатель

· В чем принципиальное различие между статистическими и нестатистическими методами выборки

· Условия допустимости применения статистической выборки

· Случаи, в которых рекомендуется сплошное исследование

· Методы отбора документов в выборку (4 шт.)

· Классификация аномальной ошибки

· Экстраполяция результатов А выборки

· Понятие репрезентативности

· Риски выборки

Процедуры выборочного исследования в А регулируются ФПСАД 16 «АВ».

Весь объем документов, операций, сумм и других элементов, составляющих обороты по счету, субсчету, показатель БО, или иной проверяемый аудитором показатель называется генеральной совокупностью. Она может быть разделена на подсовокупности (страты). Разбиение совокупности на подсовокупности со схожими характеристиками называется стратификацией (может быть многоуровневой).

Пример. Показатель выручки в БО формируется на основе оборотов по счету 90/1 «Выручка». Весь объем операций, формирующих данный показатель за отчетный период, называется генеральной совокупностью.

На счете 90/1 может существовать аналитика по видам деятельности «Выручка от реализации собственной продукции», «Выручка от реализации товаров», «Выручка от реализации транспортных услуг» и т.д.

В свою очередь «Выручка от реализации собственной продукции» может делиться на «реализация с НДС 18%», «реализация с НДС 10%» и «реализация с НДС 0%». «Реализация с НДС 0 %» может делиться на экспортные операции и продажи внутри страны. Продажи на экспорт могут делиться на продажу в Белоруссию (особый таможенный режим) и в другие страны.

Аудитор может сам произвести стратификацию и разделить операции так, как ему необходимо (рассортировать операции по экспорту по условиям поставки ИНКОТЕРМС).

АВ (выборочная проверка) - применение А процедур менее чем ко всем элементам 1 статьи отчетности или группы однотипных операций. Следует различать термины:

· собственно выборка – выборка, полученная на основе статистических методов, т.е. использования положений теории вероятности и математической статистики;

· выборочная проверка – выборка, полученная иными, нестатистическими методами, например, наугад, или по интуиции аудитора.

Статистические методы проводятся на основе равной вероятности для каждого элемента совокупности попасть в выборку.

К статистическим относятся методы:

1. случайного отбора (случайное число выдает компьютер или используются специальные таблицы);

2. систематического отбора (отбирается каждый 25-й элемент).

Нестатистические методы проводятся на основе возможной предвзятости к какому-то элементу. Например, аудитор знает по опыту, что в учете представительских расходов бывает много ошибок. И при выборочном исследовании расходов он выбирает, прежде всего, представительские расходы, а также другие статьи расходов, возникновение ошибки в которых наиболее вероятно.

Принципиальная разница между ними состоит в использовании результатов:

· Результаты исследования статистическими методами могут распространяться на всю совокупность;

· Результаты исследования нестатистическими методами не могут распространяться на всю совокупность, а относятся только к конкретным отобранным элементам.

Дата добавления: 2014-01-07