КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Проверка соблюдения законодательства АЛОшибки АР не может быть равен нулю, т.к. вероятность ошибки не может быть исключена. Оценка риска существенного искажения БО На стадии заключения договора на оказание АУ оценивается и предпринимательский, и профессиональный риск. При этом вопросы оценки определения цены услуги, платежеспособности клиента, деловой репутации клиента (информация о том, что данный клиент каждый год приглашает нового аудитора, затем находит какие-либо недостатки в работе аудитора и не платит за проведенный А, и т.п.) относятся к категории предпринимательского риска. Риск выдачи неправильного АЗ оценивается как высокий, если АО не располагает специалистами в области деятельности АЛ, или его сфера деятельности не урегулирована. При оценке АР как высокого аудитор может отказаться заключать договор на проведение А!!! Предварительная оценка АР может изменяться в ходе проведения А. Например, предварительная оценка АР как низкого с учетом выявления некоторых обстоятельств в ходе проведения А проверки может возрасти до оценки «высокий». Например, внешне стандартное промышленное предприятие, оказывается, осуществляет сложные реэкспортные операции, работает на оборудовании, взятом в лизинг у иностранной организации, ведет сложные исследования, создает новые типы материалов, параллельно занимается И строительства крупного коттеджного поселка и т.д. Регулируется ФПСАД 5/2010 и происходит под влиянием 2 обстоятельств: 2. Недобросовестные действия – за рубежом в МСА «мошенничество», в России термин не применяется, т.к. термин УК. Отличается от ошибки умыслом. Проблема – умысел доказать нельзя! Поэтому все выявленные искажения – ошибки! Делится в разбивке по треугольнику мошенничества на: a. Недобросовестное составление БО: · Мотив – угроза банкротства или бонусы руководству (при достижении прибыли предприятия определенного показателя) · Возможность совершения – наличие аффилированных лиц (подставных компаний) или низкий уровень вк, в т.ч. со стороны собственника · Возможность сокрытия (вуалирования) – возможность оформления документов b. Присвоение активов: · Мотив – обида работников на руководство · Возможность совершения – физическая возможность, как малый размер, и отсутствие ВК · Возможность сокрытия (вуалирования) – оформление документов Процедуры аудитора по оценке риска: · Тестирование (анкетирование) – изучение ситуации · Запросы - основной метод по стандарту, т.к. если недобросовестное действие совершено по инициативы собственника, аудитор его никогда не найдет. Модель на основе доверия, принцип профессионального скептицизма не выливается в реальные действия. Ответные действия аудитора на оценку рисков: 1. Внезапная инвентаризация 2. Юридические консультации
Случаи применения: · Общие нормы – ФПСАД №6 · Специальные нормы – ст. 42 ФЗ «О Б и БД»: Аудитор проверяет соблюдение нормативов. Если есть прямое указание, то общие нормы второстепенны. В специальных законах «Об ИФ», «О государственных корпорациях» и т.д. Мы рассматривает общие нормы. НПА в соответствии с ФПСАД №6: 1. Прямо оказывающие влияние на отчетность (ФЗ «О БУ», ПБУ в КО и т.д.) – соблюдение этих документов аудитор проверять обязан 2. Косвенно оказывающие влияние на отчетность и прямо оказывающие влияние на оценку непрерывности деятельности (НК РФ, ФЗ «О АО» и т.д.) – их соблюдение аудитор проверяется, если риск оценивается как высокий. 3. Не оказывающие влияние на отчетность, а влияние на непрерывность деятельности не определено (нормы пожарной безопасности) – аудитор не проверяет, у него не хватает профессиональной компетенции. Примеры вопросов на экзамене, должен ли аудитор проверять: 1. Соблюдение налогового законодательства – если риск высокий, то да 2. Соблюдение антикоррупционного законодательства - если риск высокий, то да 3. Соблюдение бухгалтерского законодательства – да, обязан 4. Соблюдение экологических, технических, санитарных нормативов – нет, не обязан
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 256; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |