Особливості перевірки грошових документів і цінних паперів

Методика контролю операцій по грошових коштах підприємств на поточних і валютних рахунках відкритих в банківських установах

Ревізуючи операції з рахунків у банках ревізор керується Інструкцією «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», Інструкцією №7 «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України», Положенням бухгалтерського обліку №4 «Звіт про рух грошових коштів».

Ревізор розпочинає свою роботу з того, що звіряє залишки коштів, відображених у виписках за відповідними рахунками із залишками коштів, що зазначаються за обліковими даними. Необхідно також перевірити повноту і достовірність банківських виписок і прикладених до них документів. Повноту банківських виписок встановлюють за їхньою нумерацією за сторінками і перенесенням залишку коштів на рахунку.

Крім того слід впевнитися, що всі здійснені через банк операції є реальними і підтверджені відповідними документами. У разі виникнення сумнівів у справжності документів (відсутність банківського штампа, виправлення перерахованих сум, найменування одержувача грошей і здійснення операцій) слід провести зустрічну перевірку платіжних документів, які зберігаються у справах підприємства із платіжними документами в банку. Одночасно з’ясовують правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах.

Ревізор повинен перевірити правильність та обґрунтованість перерахування коштів за товарно-матеріальні цінності, порівнюючи суми, вказані в платіжних документах із даними виписки банку і записами на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» або на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами».

Якщо є сумніви в справжності документів чи достовірності операцій, слід провести зустрічну перевірку їх у постачальників продукції.

Послідовність документальної ревізії операцій з рахунків у банку така:

1. Звіряють дані виписки з даними первинних документів.

2. Перевіряють відповідність виписок банку й журналів – ордерів №2 та допоміжних відомостей №2.

3. Здійснюють перевірку тотожності між даними журналів – ордерів Головної книги й балансу з рахунка 31 «Рахунки в банках».

Цінні папери є грошовими документами, які засвідчують право володіння або відносини позики та визначають відносини між організацією, яка їх випустила та їх власникам і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або відсотків, а також можливість передавання грошових та інших прав, що випливають з цих документів іншим особам.

Обіг цінних паперів регулюється Законом України «Про цінні папери і фондову біржу» та Законом України «Про державне регулювання цінних паперів».

До грошових документів відносяться поштові марки, марки державного мита, векселі, оплачені путівки в санаторії та будинки відпочинку, акції, облігації внутрішніх і місцевих позик, ощадні сертифікати, чекові книжки тощо.

Починається перевірка грошових документів з повної їх інвентаризації і складання відповідного акта.

За даними аналітичного обліку необхідно встановити своєчасність і правильність оприбуткування грошових документів у кількісному і сумовому виражені на рахунок 33 «Інші кошти».

Ревізор перевіряє законність операцій щодо придбання і видачі путівок у санаторії, будинки відпочинку та з’ясовує, за рахунок яких джерел вони були придбані, яку частину їхньої вартості не оплачують одержувачі, чи своєчасно й у повному обсязі надходять у касу гроші від одержувачів путівок, тощо.

У процесі ревізії необхідно проконтролювати законність емісії цінних паперів (акцій, облігацій, депозитних сертифікатів та ін.), які йдуть на мобілізацію капіталу.

Ревізією вивчається законність та економічна обґрунтованість проведення операцій за рахунком 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями», субрахунками 521 «Зобов’язання за облігаціями», 552 «Премія за випущеними облігаціями», 523 «Дисконт за випущеними облігаціями». На цих рахунках перевіряється аналітичний облік операцій з довгострокових зобов’язань та відповідність їх нормативно-правовому регулюванню.

Дата добавления: 2014-01-07