Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Податкова система Таджикистану, Киргизстану, Казахстану, Молдови, Естонії

План

Порівняльно-правова характеристика податкової системи України та окремих зарубіжних країн

1. Аналіз досвіду правового регулювання у сфері оподаткування Російської Федерації.

2. Податкова система Таджикистану, Киргизстану, Казахстану, Молдови, Естонії

3. Податкові системи США, Франції, ФРН, Швейцарії.

 

У розвинених країнах розвиток податкової системи триває не одне десятиріччя. У нашій країні, а також країнах колишньої соціалістичної співдружності, формування нової податкової системи, що відповідає ринковій економіці, почалося зовсім недавно. Ці країни використовують досвід економічно розвинених держав, ураховуючи специфіку власних умов.

Це можна побачити на прикладі існуючої податкової системи Росії та інших країн ближнього зарубіжжя.

До складу податкової системи Російської Федерації входять федеральні податки, республіканські податки (країв, областей, автономної області, автономних округів), та місцеві податки.

Податкова система Російської Федерації, яка була введена на початку 1992 року, зароджувалася в умовах політичної боротьби Росії за суверенітет і незалежність від Центру. Колись у Росії всього нараховувалося до 300 податків і різних видів зборів.

Загальні засади побудови податкової системи в Росії було відображено в Законі “Про основи податкової системи в Російській Федерації” (який на сьогодні втратив чинність).

На сьогодні податкова система Російської Федерації чітко закріплена і відображена в чинному нині Податковому кодексі, згідно з яким до федеральних податків і зборів відносяться: податок на додану вартість; акцизи; податок на прибуток організацій; податок на прибутки від капіталу; податок на прибуток з фізичних осіб; єдиний соціальний податок; державне мито; митне мито і митні збори; податок на видобування корисних копалин; податок на відтворення мінерально-сировинної бази; податок на додатковий дохід від видобутку вуглеводів; збір за право користування об’єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами; лісовий податок; водний податок; екологічний податок; федеральні ліцензійні збори.

Крім того, Федеральним законом “Про внесення змін і доповнень в частину другу Податкового кодексу Російської Федерації про податки і збори” від 29 грудня 2001 року для сільськогосподарських виробників був введений єдиний сільськогосподарський податок, замість інших, що до цього часу існували.

До регіональних податків і зборів згідно зі статтею 14 Податкового кодексу Росії віднесені: податок на майно організацій; податок на нерухомість; дорожній податок; транспортний податок; податок з продажу; податок на гральний бізнес; регіональні ліцензійні збори.

До місцевих податків і зборів статтею 15 Податкового кодексу Російської Федерації віднесені: земельний податок; податок на майно; податок на рекламу; податок на спадщину і дарування; місцеві ліцензійні збори.

У податковій політиці Росії є багато спільних рис, характерних податковій системі України. Це можна прослідувати на прикладі прибуткового податку з громадян, який у Росії становить від 6 до 8 % загальної суми доходів бюджету. У Російській Федерації прибутковий податок з громадян регулюється Податковим кодексом РФ, який набув чинності 1 січня 2001 року.

Згідно з Податковим кодексом РФ платником цього податку є: фізичні особи – громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства, що є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які одержують доходи з джерел, розташованих у РФ, що не є податковими резидентами РФ. При цьому до податкових резидентів РФ відносять фізичних осіб, що фактично перебувають на території РФ не менше 183 днів у календарному році.

Якщо вести мову про ефективну податкову систему в Росії, яка б відповідала основам ринкової економіки, то необхідно: звільнити від оподаткування капітали, залучені до виробництва; стимулювати приватні інвестиції в виробництво, скоротивши державні інвестиції до абсолютного мінімуму, виключивши державні інвестиції в ті сфери і галузі, які можуть бути забезпечені фінансуванням із приватних джерел; створити якнайкращі умови (у т.ч. і податкові), щоб кожний мав можливість самостійно фінансувати свої соціальні потреби і лише у виняткових випадках користуватися підтримкою за рахунок держави.

Податкова система у Росії, так і в Україні потребує подальшого її вдосконалення, основні напрями якого полягають: у стимулюванні розвитку економічної діяльності і в першу чергу виробництва матеріальних благ; забезпеченні бюджетними ресурсами покриття загальнодержавних потреб у галузі економіки, оборони і міжнародних зобов’язань; забезпеченні фінансування із державного бюджету суб’єктів, які потребують дотацій фінансування соціальних розходів.

Діючу податкову систему, крім Росії, можна побачити на прикладі Таджикистану, Киргизстану, Казахстану, Молдови й Естонії.

Цікавою є податкова система Таджикистану, де більшість становлять загальнодержавні податки, яких нараховується 14 видів. При цьому місцеві податки і збори включають у себе лише 3 види.

До загальнодержавних податків належать: прибутковий податок з фізичних осіб; податок на прибуток юридичних осіб; податок на додаткову вартість; акцизи; податок з продажу (бавовни, волокна, алюмінію); митні збори і інші митні платежі; державне мито; соціальні внески; земельний податок; податки надрокористувачів; податок на майно підприємств; податок за користування автомобільними дорогами; податок з власників транспортних засобів; податок, що сплачується суб’єктами малого підприємництва за спрощеною системою.

До місцевих податків і зборів належать: податок з роздрібного продажу; податок на нерухоме майно фізичних осіб; податок на утримання громадського пасажирського транспорту [106, с. 470].

Податкова система Киргизстану включає в себе 5 видів загальнодержавних податків і 16 видів місцевих податків і зборів.

До загальнодержавних податків належать: прибутковий податок з фізичних осіб; податок на прибуток юридичних осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; земельний податок.

До місцевих податків і зборів належать: курортний податок; податок на рекламу; збір з власників собак; готельний збір; збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, конкурсів і виставок, що проводяться з комерційною метою; збір за паркову автотранспорту; податок на право використання місцевої символіки; збір з угод, що здійснюються на товаро-сировинних біржах; збір за вивіз сміття з територій населених пунктів; податок з громадян, що вирощують квіти в парникових умовах і реалізують їх населенню; податок на право охоти і рибальства; податок з туристів, які виїжджають у дальнє зарубіжжя; податок з казино; податок за надання платних послуг населенню із роздрібного продажу; податок на виробничі і торговельно-побутові площі, що не використані, чи їх частини; податок з власників транспортних засобів.

Податкова система Казахстану включає в себе 5 видів загальнодержавних податків і 6 видів місцевих податків і зборів.

До загальнодержавних податків належать: прибутковий податок з юридичних і фізичних осіб; податок на додану вартість; акцизи; податки на операції з цінними паперами; спеціальні платежі і податки надрокористувачів.

До місцевих податків і зборів належать: земельний податок; податок на майно юридичних і фізичних осіб; податок на транспортні засобі; збір за реєстрацію фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю; збори за право зайняття окремими видами діяльності; збір з аукціонного продажу.

Податкова система Молдови включає в себе 6 загальнодержавних податків і 17 місцевих податків і зборів.

До загальнодержавних податків належать: прибутковий податок; податок на додану вартість; акцизи; приватний податок; митні збори; збори, що стягуються в дорожний фонд.

До місцевих податків і зборів належать: земельний податок; податок на нерухомість; податок на використання природних ресурсів; збори за благоустрій територій; збори за право проведення місцевих аукціонів і лотерей; готельний збір; збір за розміщення реклами; збір за використання місцевої символіки; збір за розміщення об’єктів торгівлі; ринковий збір; збір за паркування автотранспорту; курортний збір; збір з власників собак; збір за право проведення кіно- і телезйомок; збір за перетин державного кордону; збір за право продажу в митній зоні; збір за право надання послуг при перевезені пасажирів.

Підготовка, проведення податкової реформи та подальший розвиток податкової системи в 1991 – 1994 рр. відіграли важливу роль у формуванні незалежної фіскальної політики й усунення дефіциту бюджету в Естонії.

Естонська податкова політика змодельована за західним зразком.

На думку зарубіжних експертів, естонська податкова система, особливо стосовно податку на прибуток і податку з обороту, одна з найбільш передових і досконалих у світі.

Податкова система Естонії включає в себе 16 видів державних і місцевих податків і зборів.

До державних податків належать: акцизи; прибутковий податок; податок з обороту; соціальний податок; податок на землю; митні збори; податок на азартні ігри; податок на дарування і спадщину.

До місцевих податків відносяться: власний податок; місцевий прибутковий податок; податок з продажу; податок на двигунно-транспортний засіб; податок на човни і на утримання тварин; податок на рекламу; податок на закриття доріг і вулиць; податок на розваги.

Прибутковий податок з фізичних осіб становить 26 % від обкладеного податком прибутку. Прибутковий податок з підприємств становить також 26 %. Сума прибутку, який не підлягає обкладенню податком, кожного року встановлюється естонським урядом. Страхові компанії платять по 4 % від вартості страхових полісів. Податок з обороту становить 18 %. Соціальний податок становить 33,5%. Його сплачують усі роботодавці в Естонії. Звільнені від соціального податку пенсії, стипендії й інші надходження із соціального бюджету і місцевих бюджетів. Він складається із 20 %, що направляють у соціальний фонд і 13 %, які йдуть у фонд лікарняної каси (медичне обслуговування).

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
 | Податкові системи США, Франції, ФРН, Швейцарії
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 652; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.022 сек.