Питання 4

Перевіряючи операції з надходження матеріальних цінностей, внутрішній ревізор, насамперед, зобов'язаний вивчити порядок їх обліку та контролю на підприємстві. Якщо виробничі запаси надійшли на підприємство шляхом видачі довіреностей особам, які мають право на їх одержання, то перевіряючий згідно з чинними нормативними документами зобов'язаний перевірити:

1.наявність журналу обліку виданих довіреностей;

2.наявність наказу на тих осіб, які мають право підпису довіреностей;

3.своєчасність подання звіту з використання одержаних довіреностей.

На підставі журналу реєстрації довіреностей та первинних документів перевіряється своєчасність оприбуткування матеріальних цінностей. Важливим завданням є перевірка повноти оприбуткування матеріальних цінностей. При надходженні матеріальних цінностей зіставляють назву та кількість оприбуткованих матеріальних цінностей з даними супроводжувальних документів. У разі виявлення нестачі складають акт приймання матеріалів, який підписується представником постачальника та незацікавленою особою. Перевіряючий зобов'язаний звернути увагу на випадки складання таких актів та перевірити їх обґрунтованість. Акти вважають обґрунтованими, якщо вони приймаються постачальником або задовольняються арбітражним судом. У всіх інших випадках дані акти вважаються безпідставними. Особливо детальній перевірці підлягають операції, які пов'язані з придбанням матеріальних цінностей підзвітними особами. Практика роботи показує, що на цій ділянці є значні зловживання. В зв’язку з цим, ретельно перевіряються звіти від підзвітних осіб та додані до них документи (квитанції, чеки на придбання певних ТМЦ).

Наступним етапом роботи є перевірка правильності відпуску матеріалів.

Згідно з П(С)БО 9 «Запаси» на підприємстві можна використовувати один із п’яти методів оцінки запасів або декілька одночасно. Але при цьому слід уточнити, що «для усіх одиниць бухгалтерського обліку запасів, що мають однакові умови використання застосовується тільки один із наведених методів».

Різнойменні та різнотипні запаси не заборонено облікувати різними методами, але при цьому слід аргументовано підтвердити відмінність в умовах їх використання. Слід мати на увазі, що при зміні специфіки господарської діяльності можлива зміна облікової політики, яка може проявлятися у зміні методів оцінки запасів при їх списанні.

Оцінка запасів при їх вибуття може проводитися за такими методами:

- за собівартістю перших за часом надходження запасів (FІFО);

- за середньозваженою собівартістю;

- за цінами продажу;

- за нормативними витратами;

- за ідентифікованою собівартістю відповідної одиниці запасів.

Якщо є випадки відпуску матеріальних цінностей за вимогою, то в кожному окремому випадку необхідно визначити систематичність такого відпуску, конкретних виконавців. Перевіряючи відпуск матеріальних цінностей стороннім особам визнається підстава відпуску матеріальних цінностей та умови їх реалізації. При цьому необхідно порівняти дані первинних документів, пов'язаних з відпуском матеріалів з даними перепустки на вивіз вантажу, своєчасність зарахування виручки тощо. Під час перевірки слід обов'язково врахувати залишки незавершеного виробництва. До цих залишків не мають бути включені:

1)матеріали, комплектуючі та деталі, що отримані цехами, але не розпочата їхня обробка;

2)забраковані деталі та напівфабрикати.

Дата добавления: 2014-01-07