Цінні папери, їх види

Облік цінних паперів

ЛЕКЦІЯ 3

Облік цільового фінансування та цільових надходжень

До цільового фінансування відносять кошти, що отримуються підприємством на суворо визначені цілі: утримання дитячих установ, підготовку кадрів, науково–дослідні роботи. Їх фінансування здійснюється за рахунок асигнувань з бюджету, внесків батьків, плати за навчання, прибутку, що залишається в розпорядженні.

Фонди цільового фінансування та цільових надходжень формується за рахунок лише зовнішніх цільових надходжень.

Кошти цільового фінансування і цільових надходжень витрачаються в суворій відповідності до встановлених кошторисів.

Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення ведеться рахунок 48.

По Кт – надходження коштів.

По Дт – використані суми за певними напрямками.

№ п/п	Зміст господарської діяльності	Дт	Кт
1 1.	Отримане бюджетне фінансування
2 2.	Передача безкоштовно матеріалів для будівництва і ін., та інструмент	20,22
3 3.	Передані роботи будівельні
4 4.	Отримані благодійні внески
5 5.	Направлена на розвиток соціальної сфери заборгованість перед бюджетом, постачальникам	64,63
6 6.	Списані витрати по будівництву за рахунок цільового фінансування
7 7.	Повернуті бюджету невикористані кошти
8 8.	Зараховано на баланс підприємства основні засоби

Облік страхових резервів ведеться на рахунку 49.

Рахунок 49 має субрахунки:

491 “Резерви незароблених премій”;

492 “Резерви збитків”;

493 “Інші страхові резерви”;

494 “Частка перестраховиків у резервах незароблених премій”;

495 “Частка перестраховиків у резервах збитків”;

496 “Частка перестраховиків в інших страхових резервах”;

497 “Результат зміни резервів незароблених премій”;

498 “Результат зміни резервів збитків”.

№ п/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт
1 1.	Сума часток перестраховиків в резервах незароблених премій на звітну дату
2 2.	Сума часток перестраховиків в резервах збитків на звітну дату
3 3.	Сума часток перестраховиків в резервах незароблених премій, розраховані на минулу звітну дату
4 4.	Суми часток перестраховиків в резервах збитків, розраховані на минулу звітну дату

Рахунки 491 і 492 закриваються на субрахунки 497 і 498.

1. Цінні папери, їх види

2. Акції та їх облік

3. Облігації, їх облік

4. Векселі, їх облік

Інвестування ринкової економіки неможливе без розвинутого ринку цінних паперів, що забезпечує вільний обіг коштів.

Цінні папери – грошові або товарні документи, які надають їхньому власникові майнові права і право на одержання відповідних грошових сум доходів.

Законом України „Про цінні папери і фондову біржу” від 18.06.1991 р. визначено такі види цінних паперів, що можуть випускатися і обертатися в Україні:

- акції;

- облігації;

- казначейські зобов’язання держави;

- ощадні сертифікати;

- векселі;

- приватизаційні папери;

- національні лотереї.

Цінні папери являють собою засвідчене право володіння грошовими документами, що визначає відносини між юридичною особою, що випустила ці документи від свого імені (емітент) та їх власником (покупцем), і передбачають, як правило, виплату доходів у вигляді дивідендів відповідно до внесеної суми на розвиток виробництва, а також передавання грошових прав іншим особам.

Розрізняють цінні папери іменні та на пред’явника, з вільним або обмеженим колом обігу, в паперовій або іншій формі (у формі записів на рахунках в системі електронного обігу цінних паперів).

Операції, пов’язані з цінними паперами, не є об’єктом оподаткування, і, отже, суми податку на додану вартість, сплачені за виконані роботи або послуги, пов’язані з цими операціями, відносять на собівартість.

Облік бланків акцій, облігацій та інших цінних паперів здійснюється на позабалансовому рахунку 08 „Бланки суворого обліку” за номінальною вартістю. Аналітичний облік бланків ведеться за їх видами.

Зберігаються бланки в касі підприємства. Незалежно від форми оплати вартість цінних паперів відображають у національній валюті України.

Всі цінні папери, що зберігаються в організації (облігації державної ощадної позики, облігації внутрішньої валютної позики, векселі, акції, облігації), повинні бути описані в Книзі обліку цінних паперів, що виглядає в такий спосіб:

Найменування емітента	Номінальна ціна цінного паперу	Покупна вартість	Номер, серія	Загальна кількість	Дата покупки	Дата продажу

Книга обліку цінних паперів повинна бути зброшурована, скріплена печаткою організації й підписами керівника й головного бухгалтера, сторінки пронумеровані.

Виправлення в Книгу обліку цінних паперів можуть вноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера із вказівкою дати внесення виправлень.

Дата добавления: 2014-01-07