Налоговые ставки установлены в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса

Глава НК.

Налогоплательщиками НДС признаютсяорганизации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Любые организации и инд. Предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров работ и услуг этих организации или предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. Такое право дается на 12 месяцев.

Пример в январе 2011 года, выручка предприятия составила 840 тыс. руб. в том числе НДС 128 тыс. руб. в феврале этого же года выручка 756 тыс. руб. в том числе НДС 114 тыс. в марте выручка 480 тыс. НДС 72 тыс.. Рассчитайте, имеет ли предприятие право на освобождение от исчисления и уплаты НДС.

Вывод: они имеют право на освобождение от уплаты НДС с апреля 2011 года, такое право дается на 1 год, если выручка в последующих 3 месяцах не будет превышать 2 млн.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК признаются следующие операции:

1) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. В том числе

А) реализация предметов залога;

Б) Передача товаров, работ, услуг по соглашению предоставления отступления или новации;

В) Передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

2) Передача товаров на территории РФ для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) Ввоз товаров через таможенную территорию РФ.

Операции, не принадлежащие налогообложению 149 статья НК

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного товара по перечню утвержденным правительством РФ.

1. Мед. Услуг оказываемых мед. Учреждениями, также не облагаются;

2 услуги, предоставляемые по обязательному мед. Страхованию;

3. услуг по уходу за престарелыми, инвалидами и т.д;

4. услуг по содержанию детей дошкольного возраста;

5. продуктов питания произведенных студенческими и школьными столовыми;

6. услуг по перевозке пассажиров городского транспорта за исключением такси, в том числе маршруток;

7. ритуальных услуг;

8. операции по реализации предметов религиозного назначения;

9. реализация работы, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов;

10. осуществление банками банковских операции;

11. услуг по страхованию страховыми организациями и другие, перечисленные в данной статье.

Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности реализации товаров.

1) НБ определяется - как стоимость товара, работ, услуг исчисленная исходя из цен, в соответствии со статьей 40 НК, учитывая акцизы и без включения их в Налоговую Стоимость при следующих условиях:

А) при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

Б) при реализации товаров по товарообменным бартерным операциям;

В) реализация товаров на безвозмездной основе;

Г) передача товаров при оплате труда в натуральной форме.

Пример:

За отчетный период организацией реализовано 162 ед. товара 1 вида, в том числе:

100 ед. по ц= 10 руб. за ед.

безвозмездно передано 2 ед. товара,

передано в качестве натуральной формы оплаты труда 10 ед. реализовано по бартеру 50 ед.

Рассчитайте НБ и сумму единиц.

НБ = 162*10=1620

НДС = 1620*18/100= 291,6

2) НБ определяется как разница, между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов и стоимостью остаточной реализуемого имущества при реализации:

А) имущество подлежащего учету, со стоимостью учета уплаченного налога;

Б) с/х продукции закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками и продуктов её переработки по перечню утверждающего правительством РФ кроме подакцизного товара.

Пример:

Предприятие закупило у физ. Лиц 7 тонн картофеля по цене 13 тыс. рублей за тонну, и реализовала этот картофель по 18 тыс. за тонну, рассчитать НБ и сумму НДС.

НБ = (18000-13000)*7=35000

НДС= 35000*10/110=3181.

Налогообложение происходит по следующим ставкам:

0% при реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и услуг международной перевозки товаров.

10% При реализации следующих продовольственных товаров (скот, мясо, сахар, зерно и т.д.) и товаров для детей, а также периодически печатных изделий, а также мед препаратов отечественного и зарубежного производства.

18% при реализации остальных товаров.

Налоговые вычеты - налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на налоговые вычеты, то есть суммы, которые были уплачены поставщикам товаров. Однако при этом должны быть выполнены следующие условия:

1) Приобретенные товары используются в деятельности облагаемой НДС;

2) Продукция принята на учет;

3) От поставщика получен счет-фактура;

Порядок исчисления налога:

Сумма налога при определении НБ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.

При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.

В расчетных документах, в том числе реестрах, чеках. В первичных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (возмещению). Каждый налогоплательщик обязан составить счет-фактуру вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, и книге продаж. По книге покупок - определяется сумма налоговых вычетов за налоговый период. По книге продаж – сумма НДС от операции подлежащих налогообложению.

Порядок и сроки уплаты в налогобюджет

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг. Равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию необходимо подавать до 20 числа следующего месяца в соответствии с истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2014-01-06