Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности

Год

Решение задач.

8. По итогам налогового периода за 2010 год организация имеет облагаемых УСН доходов 561 240, расходов 321 120. Определить сумму налога за 2010 год, уменьшаемую сумму налоговой базы, если в 2009 году был получен убыток в сумме 893 000 руб. В течение какого периода можно осуществлять перенос убытка на будущее? (В течение 10 лет можно осуществлять перенос убытка на будущее).

561 240 – 321 120 = 240 120

240 120 - 893 000 = - 652 880

561 240*1%= 5 612

 

9. организация в отчетном (2009) году произвела следующие операции:

1) списана стоимость израсходованных и оплаченных поставщику материалов на сумму 1 856 743

2) расходы на рекламу 3 211 оплачены

3) начислено и выплачена зарплата 100 000

4) перечислено пенсионному фонду (сумму определить)

5) перечислено фонду социального страхования по группе проф. Риска 500

6) израсходовано на ремонт основных средств 52 600

7) оплачено сторонней организации за маркетинговые услуги 3 185

8) получен аванс от покупателей 500 000

9) поступили платежи от покупателей 1 500 000

10) получена арендная плата за сданный в аренду автомобиль 20 000

11) отгружена продукция покупателям 1 200 000

Исчислить налог по УСН за отчетный год, указать срок уплаты. Какие операции организация должна отразить в Книге доходов и расходов. Укажите срок представления налоговой декларации. По итогам налогового периода за 2010 год организация имеет облагаемых УСН доходов 560 000, расходов 320 000. Определить сумму налога в 2009 году, уменьшаемую сумму нал. Базы и сумму налога, подлежащую начислению и перечислению в 2010 году.

Расходы:

1 856 743 + 3 211 + 100 000 + 34 000 + 500 + 52 600= 2 047 054

Доходы:

500 000 + 1 500 000 + 20 000 = 2 020 000

Д-Р:

2 020 000 – 2 047 054= -27 054

2 020 000*1%= 20 200 – 2009 год

34 500 – уменьшаемая сумма

-47 054 – убыток за 2009 год

Налоговую декларацию подать не позднее 31 марта 2010 года

Уплатить налог до 25 января 2010 года

100 000*34%=34 000

560 000 – 320 000= 240 000

240 000 – 47 054 = 192 946

192 946*15%=28 912

560 000*1%= 5 600

10. организация с 1 января отчетного года переходит на УСН. На эту дату на балансе организации числятся:

- легковой автомобиль ВАЗ – 2109, остаточной стоимостью 90 000 руб.

Он отнесен к 3 амортизационной группе. Срок полезного использования организацией установлен 4 года

- два компьютера, остаточной стоимостью 15 000 руб. и 20 000 руб. отнесены к 3 амортизационной группе. Срок полезного использования определен в 4 и 5 лет соответственно.

Здание офиса, остаточной стоимостью 700 000 руб. отнесено к 8 амортизационной групп. Срок полезного использования установлен 22 года. В какой сумме в отчетном году будет уменьшение налоговой базы от стоимости указанных основных средств.

90 000*50% = 45 000,

15 000*50%= 7 500,

20 000*50%= 10 000,

700 000/10 (лет)= 70 000,

45 000 + 7 500 + 10 000 + 70 000= 132 500

11. малое предприятие занимается оптовой торговлей и в начале года собирается перейти на УСН. За последний квартал прошедшего года предприятие получило выручку от реализации товаров в размере 867 000 руб., стоимость реализованных товаров составила 356 000 руб., издержки обращения за квартал составили 140 000 руб., из них начисленной заработной платы 120 000 руб. определить, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгоднее использовать предприятие.

Д= 867 000

Р= 356 000 + 140 000= 496 000

867 000 – 496 000= 371 000

867 000*1%= 8 670

Д-Р: 371 000 *15%= 55 650

Д: 867 000*6%=52 020

120 000 * 34%=40 800

52 020 – 40 800 = 11 220

52 020/2= 26 010

12. ООО «Клен» занимается ремонтом и реставрацией мебели. За 1-й квартал предприятие получило выручку от реализации работ в размере 2 516 000 руб., включая НДС 18%. В связи с выполнением работ в течение квартала отражены следующие расходы: затраты на приобретение материалов – 1 145 000 руб. с учетом НДС 18%, начисленная зарплата – 570 640 руб. и обязательные страховые взносы (сумму определить самостоятельно) рассчитайте суммы налогов за квартал по трем вариантам.

А) по общей системе налогообложения

Б) по УСН, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы

В) по УСН, когда в качестве объекта налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на расходы.

 

Б) 2 516 000*6%= 150 960

570 640*34% = 194 017

150 960 – 194 017 = -43 057

150 960 / 2 = 75 480

В) 2 516 000 - 1 145 000 = 1 371 000

1 371 000*15%= 205 650

2 063 120*1%= 20 631

 

ЕНВД называют местным налогом.

Система единого налогообложения в виде налога на вмененный доход может применяться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Оказание бытовых услуг

2. Оказание ветеринарных услуг

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств.

4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для автостоянки.

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, использующими не более 20 транспортных средств.

6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, по каждому объекту торговли.

7. Розничной торговле осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала.

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров.

И другие виды деятельности, перечисленные в статье 346.26 НК РФ.

На уплату на ЕНВД не переводятся:

1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

2. организации, в которых доля участия других организации составляет более 25%.

3. предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 на УСН на основе патента.

4. учреждения образования, здравоохранения, и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если эта деятельность является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации и налога на имущество организации.

Основные понятия:

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий влияющих на получение указанного дохода.

Базовая доходность (БД) -условная месячная доходность, в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.

Корректирующие коэффициенты БД – коэффициенты показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности.

К1 – устанавливаемый на календарный год, коэффициент дефлятор учитывающий изменения потребительских цен, на товары услуг РФ. Подлежит официальной публикаций, устанавливается каждый год министерством экономического развития. На 2011 год этот коэффициент составил 1,372.

К2 - корректирующий коэффициент БД учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величины доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, и другие факторы.

Налогоплательщиками являются организации и ИП осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в котором введен единый налог в предпринимательскую деятельность.

Объект налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода рассчитываемые как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности исчисленный за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (П).

ВД = БД*П*К1*К2

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐

│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │

│ деятельности │ │доходность│

│ │ │ в месяц │

│ │ │(рублей) │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘

Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

 

Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

 

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000

техническому обслуживанию и индивидуального

мойке автотранспортных средств предпринимателя

 

 

Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети,

имеющие торговые залы

 

Розничная торговля, Торговое место 9 000

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых не

превышает 5 квадратных метров

 

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

 

Налоговым периодом признается квартал.

 

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

 

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25 числа 1 месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа 1 месяца следующего налогового периода.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Оценить, стоит ли менять с 2012 года объект налогообложения в компании «Х» | Предмет органической химии
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 411; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.043 сек.