Аналіз балансу

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства, тому аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.

Існуюча форма балансу згідно П(С)БО №2 приведена в повну відповідність із міжнародними стандартами. Цей баланс можна характеризувати як побудований за принципом нетто-балансу (основні засоби, нематеріальні активи враховуються за залишковою вартістю тощо).

Аналіз фінансового стану за звітний період починається з його загальної оцінки за даними балансу, яка включає кілька етапів:

- підготовчий, в процесі якого слід переконатися, що баланс готовий до читання (перевірка правильності заповнення граф, наявності необхідних форм і додатків, перевірка проміжних підсумків і валюти балансу).

- основний етап - це читання балансу (загальне ознайомлення з результатами роботи підприємства і його фінансовим станом безпосередньо по бухгалтерському балансу).

Під час читання балансу з'ясовують характер зміни підсумків балансу, його окремих розділів і статей.

Читання балансу передбачає встановлення зміни валюти балансу за звітний і попередній періоди. Коли валюта балансу збільшується - це оцінюється позитивно, зменшується - негативно. Збільшення валюти балансу свідчить про зростання виробничих можливостей (при цьому слід враховувати інфляцію), а зменшення валюти балансу означає спад у господарській діяльності.

Валюта балансу - це орієнтована сума коштів, вона є обліковою величиною і не відображає реальної суми, яку можна отримати в разі ліквідації підприємства.

Для загальної оцінки фінансового стану необхідно встановити співвідношення динаміки балансу з динамікою обсягів виробництва, реалізації продукції і прибутку підприємства.

Прискорений темп зростання обсягу виробництва, реалізації та прибутку проти темпу зростання валюти балансу свідчить про поліпшення використання засобів підприємства і навпаки.

Для здійснення загальної оцінки фінансового стану необхідно розрахувати декілька коефіцієнтів.

1. Коефіцієнт (K_б) приросту майна

де Б₁ і Б₀ - середні величини майна за попередній і звітний періоди.

2. Коефіцієнт (К_р) приросту виручки від реалізації продукції

де V₀ і V₁ - виручка від реалізації продукції за попередній і звітний періоди.

Аналогічно розраховуються коефіцієнти приросту прибутку від реалізації і загального прибутку (табл. 10).

Таблиця 10 - Загальна оцінка валюти балансу по хлібозаводу

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення абсолютне	Коефіцієнт приросту
1. Валюта балансу, тис. грн.			+2769	6,3
2. Виручка від реалізації, тис. грн.			+39917	62,6
3. Прибуток від реалізації, тис. грн.	2618,4	2243,0	-375,4	-14,3
4. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	3518,8	5711,2	+2192,4	+62,3

Як свідчать розрахунки табл. 10, у звітному періоді приріст валюти балансу склав лише 6,3%, в той час як приріст реалізації - 62,6%, а загального прибутку - 62,3%. І лише прибуток від реалізації зменшився на 14,3%, що свідчить про погіршення ситуації в цьому напрямку діяльності підприємства.

Крім зміни валюти балансу в цілому необхідно проаналізувати характер змін окремих розділів і статей балансу, тобто провести горизонтальний та вертикальний аналіз балансу (табл. 11).

Таблиця 11 - Горизонтальний та вертикальний аналіз

Стаття балансу	Код ряд­ка	Горизонтальний аналіз	Вертикальний аналіз
На початок звітного періоду тис. грн.	На кінець звітного періоду тис. грн.	Абсолютне відхилення (гр.4 - гр.З) тис. грн.	Відносне відхилення (гр.5 ÷ гр.З) х100	Структура	Відхилення (гр.8-гр.7)
На початок звітного періоду, %	На кінець звітного періоду, %
Актив
1. Необоротні активи					8,1	81,0	76,3	-4,7
2. Оборотні активи					43,7	18,8	23,5	+4,7
3. Витрати майбутніх періодів					11,4	0,2	0,2	-
Баланс					14,8	100,0	100,0	-
Пасив
1. Власний капітал					13,7	73,6	72,9	-0,7
2. Забезпечення наступних витрат і платежів
3.Довгострокові зобов'язання					166,6	4,2	9,7	5,5
4. Поточні зобов'язання				-968	-10,1	22,2	17,4	-4,8
5. Доходи майбутніх періодів		-	-	-	-	-	-	-
Баланс					14,8	100,0	100,0	-

Горизонтальний аналіз балансу полягає в порівнянні кожної статті і розділу балансу і розрахунку змін абсолютних і відносних величин.

Вертикальний аналіз балансу передбачає розрахунок питомої ваги статей і розділів у загальній сумі валюти балансу і оцінку змін в структурі.

Горизонтальний і вертикальний аналіз можна проводити за кілька звітних періодів.

Як свідчать дані табл. 11, можна назвати основні риси, наявність яких у балансі дає можливість віднести його до "позитивного":

1. збільшення валюти балансу за звітний період;

2. зростання темпів приросту усіх активів над темпами приросту необоротних активів;

3. перевищення власного капіталу підприємства над позиковим.

Дата добавления: 2014-01-07