Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті

Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються з доручення клієнтів банку

Обслуговування потреб клієнтів у купівлі-продажу іноземних валют є однією з основних форм участі банків у зовнішньоекономічних операціях.

Виконати заявки клієнтів на купівлю-продаж іноземної валюти банк може у різний спосіб:

- взяти участь у торгах Української міжбанківської валютної біржі з доручення клієнтів;

- укласти угоду з іншим суб’єктом міжбанківського валютного ринку України щодо придбання або продажу валюти на замовлення клієнта;

- виконати замовлення клієнтів взаємним заліком коштів у національній та іноземній валютах у межах одного банку;

- продати клієнту або викупити в нього валюту за власний рахунок у межах ліміту відкритої валютної позиції банку.

За виконання операцій купівлі-продажу валюти банк стягує комісію з клієнта та сплачує комісію зовнішньому контрагенту (УМВБ або іншому банку). Комісійні доходи обліковуються на балансовому рахунку 6114 “Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів”, а сплачені комісійні витрати – на рахунку 7104 “Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів ”.

Для відображення операцій купівлі-продажу безготівкової валюти з доручень клієнтів банки використовують транзитні рахунки:

2900 “Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.

2800 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти та дорогоцінних металів клієнтів”.

Рахунок 2900 відкривають у розрізі валют. На кредиті гривневого аналітичного рахунка 2900.980 (980 код Гривні за єдиним класифікатором валют) банк акумулює суми, отримані від клієнтів для проведення операцій купівлі іноземної валюти. На аналітичних рахунках нагромаджуються кошти клієнтів, що призначаються для продажу, а також розподіляється загальна сума придбаної валюти згідно з поточними рахунками покупців.

Валюто обмінні операції, що виконують банки за дорученням клієнтів називають операціями роздрібного ринку.

Міжбанківські операції торгівлі валютою відносять до операцій оптового ринку. Як правило міжбанківські операції виконують на умовах спот або форвард. Угода спот є контрактом на продаж або купівлю певної суми валюти за поточним курсом (спот-курс) продавця. Дата розрахунків - не пізніше наступного дня після підписання угоди.

За планом рахунків для обліку операцій спот передбачено такі рахунки:

9200 (активний) “Валюта та банківські метали, які куплені за умови спот”.

9210 (пасивний) “Валюта та банківські метали, які продані за умовами спот”.

Дата добавления: 2014-01-06