Возникновение и развитие налогов

Эффективной налоговой системы

Тема. Сущность налогов и принципы формирования

1.Возникновение и развитие налогов.

2.Сущность налогов. Принципы.

3.Функции и классификация налогов.

В государствах, имеющих длительную историю формирования рыночных отношений, налоговая система формировалась на опыте, накопленном в предшествующие периоды. Переход Беларуси к рыночным преобразованиям экономики обусловил появление новых форм собственности и хозяйствования, новых экономических отношений и видов деятельности. В этой связи появилась объективная потребность во внедрении адекватных рыночной экономике налоговых обязательств перед государством, а главное, добровольной уплаты налогов всеми субъектами хозяйствования в зависимости от величины получаемых доходов. Поэтому целенаправленная работа по формированию сознательной налоговой дисциплины и ответственности юридических и физических лиц, позитивному отношению к уплате налогов в данный период является актуальнейшей проблемой. В общественном сознании образу «героя», уклоняющегося от уплаты налогов, должен противостоять образ плательщика, добросовестно выполняющего налоговый долг перед государством и обществом в целом. Тургенев Н.И. отмечал: «Государство, или, точнее сказать, правительство, ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства».

Формирование в обществе высокого уровня налоговой культуры и ответственности должно базироваться на изучении исторического опыта налогообложения, его влияния на экономику страны и общественной жизни в целом. Эволюция налогообложения сложна, интересна и важна с точки зрения построения наиболее эффективных современных налоговых систем. И это особенно важно потому, что налоги выступают доминирующим источником формирования государственных доходов и важнейшим инструментом регулирования экономики.

«В жизни нет ничего неизбежного», – отмечал Бенджамин Франклин, – «кроме смерти и налогов». Многие исследователи утверждают, что первоначальные формы налогообложения в обобщенном виде были освещены в Библии в виде основных христианских заповедей. Именно тогда, кроме разнообразных правил поведения людей, был установлен и порядок жертвоприношений в виде десятины – одной из форм налогообложения. Однако, еще в языческой древности, задолго до появления христианства, человек приносил в жертву богам добытую на охоте дичь или часть выращенного им урожая, в надежде получить покровительство и защиту.

История знакомит нас с самыми разнообразными, порой неожиданными, примерами обложения налогами и сборами. Например, в республиканский период Древних Афин и Рима прямые денежные сборы взимали с побежденных или попавших в зависимость; полноправные граждане были освобождены от уплаты налогов, но они могли добровольно жертвовать государству часть своего имущества, и это было весьма распространено. Для пополнения казны использовались и получили широкое распространение разнообразные косвенные сборы. Например, любопытным курьезом в истории налогообложения стал налог на общественные туалеты, введенный римским императором Веспасианом. Ответ императора племяннику, который выразил свое недовольство по поводу установления такого налога, – «деньги не пахнут», впоследствии стал крылатым выражением, дошедшим до наших дней.

Основным источником доходов государства в Древней Руси была дань, которая носила систематический характер. Распространенными формами налогообложения были барщина и оброк деньгами.

В особо неурожайные годы правительство взимало с населения «двадцатую», «десятую», «пятую» деньгу или так называемые прямые налоги с «животов» и «промыслов». Взималась таможенная пошлина (мыт) за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» за перевоз через реку, «гостиная пошлина» за право иметь склады, торговая пошлина за право устраивать рынки и т.д.

В конце XVIII века с присоединение белорусских земель к России на них распространяется российская налоговая система. Купцы, расписанные по гильдиям, стали платить налог с капитала, а жители, приписанные к мещанам, в место дворового налога – подушную подать, которая взималась со всех лиц мужского пола, включая младенцев.

В XIX – XX веках бюджет России формировался в основном за счет косвенных налогов, и доходы казны находились в прямой зависимости от уровня благосостояния населения. Среди таких налогов выделялись акцизы на табак, сахар, керосин, спички, соль и др. Существенными были поступления налогов от производства и торговли спиртными напитками. Действовала патентная система налогообложения торговли и промышленности. Были введены билеты на лавки, т.е. плата за каждое торговое место. Система акцизов, как и таможенные пошлины, носила не только фискальный, но и стимулирующий характер. Так с целью укрепления национального рынка и поддержки отечественного производства применялась протекционистская политика с высокими таможенными ставками на ввозимые товары, что способствовало накоплению капитала и развитию отечественной промышленности.

Система налогообложения с древних времен характеризуется применением ряда своеобразных методов и форм взимания налогов, что позволяло обеспечивать финансовую устойчивость государства. И хотя с течением времени в налогообложении происходили не только количественные, но и качественные изменения, многие подходы дошли до наших дней. Изучение истории налогов позволяет уяснить суть и потребность уплаты налогов, их регулирующее воздействие на жизнь общества, так как и в настоящее время налоги являются доминирующим источником государственных доходов и главным инструментом регулирования национальной экономики.

Так, в структуре консолидированного бюджета Республики Беларусь текущие налоговые доходы составляют порядка 60 %, из них налоги на доходы и прибыль порядка 10 %, подоходный налог 6 %, акцизы 5 %, налог на добавленную стоимость порядка 20 % и т.д.

Подводя итог изложенному, можно сделать следующий вывод – как бы не менялась и не совершенствовалась система налогообложения, суть налогов не меняется. И сегодня налоги – это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, установленным в законодательном порядке.

Дата добавления: 2014-01-07