Налоговая база. Объект налогообложения

Объект налогообложения.

Плательщики налога на прибыль.

Сущность налога на прибыль.

Налоговая база.

Объект налогообложения.

Плательщики налога на прибыль.

Сущность налога на прибыль.

Порядок и сроки уплаты.

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

ЛИТЕРАТУРА:
1. Налоговый кодекс РФ, часть 1,2, изд. 2007г. гл. 21

2. В. В. Худолеев. Налоги и налогообложение, 2007 г. стр. 75-79

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог на прибыль - форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций или хозяйствующих субъектов).

Налог на прибыль относится к федеральным прямым налогам.

Налог на прибыль выполняет как фискальную так и регулирующую функции.

Порядок налогообложения НДФЛ регламентируется:

1) НК РФ главой 25 «Налог на прибыль»;

2) Методическими рекомендациями налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ, касающимися особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденными приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150;

3) иными нормативно-правовыми актами.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) Для российских организаций

прибыль = полученный доход – произведенные расходы, определяемые в соответствии с НК РФ.

2) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства

прибыль = полученный через постоянные представительства доход – произведенные постоянными представительствами расходы, определяемые в соответствии с НК РФ.

3) Для иностранных организаций – доход, полученный от источников в РФ.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Общая формула для расчета прибыли

Прибыль = доходы – расходы

К доходам относят:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации). Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;

2) внереализационные доходы. Это все остальные доходы:

а) от долевого участия в других организациях в виде положительной (отрицательной курсовой разницы), образующейся вследствие отклонения курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

б) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

в) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

г) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

д) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

е) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом периоде);

ж) иные внереализационные доходы.

Общие правила определения доходов:

1. при определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС, акцизы), предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета;

3. имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работы, услуги) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги);

4. доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центробанка РФ, установленному на дату признания этих доходов;

5. доход определяется также с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в российских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте;

6. доходы определяются налогоплательщиком самостоятельно, но только одним из двух методов, закрепленным в учетной политике для целей налогообложения.

· Метод начисления. Доходы по этому методу признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения доходов признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

· Кассовый метод. При этом методе учета доходов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Если же в течение налогового периода у налогоплательщика, перешедшего на кассовый метод определения доходов, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысит 1 млн. руб., то налогоплательщик обязан перейти на определение доходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

К расходам относят:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Они включают в себя:

а) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

б) расходы, на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

в) расходы на освоение природных ресурсов;

г) расходы на НИОКР;

д) расходы на обязательное и добровольное страхование;

е) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) суммы начисленной амортизации. Начисление амортизации для целей налогообложения прибыли допускается только 2 методами:

· линейным.

Сумма амортизации за месяц = первоначальная (восстановительная) стоимость х норма амортизации (К).

Норма амортизации определяется (К)

К = (1/n) х 100%,

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

· нелинейным.

Сумма амортизации за месяц = первоначальная (восстановительная) стоимость х норма амортизации (К).

Норма амортизации определяется (К)

К = (2/n) х 100%,

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

г) прочие расходы.

2) внереализационные расходы.

а) расходы на содержание переданного по договоры аренды (лизинга) имущества;

б) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т. ч. процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;

в) судебные расходы и арбитражные сборы;

г) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

д) расходы на услуги банков;

е) расходы на проведение собраний акционеров;

ж) другие обоснованные расходы в соответствии с НК РФ.

Общие правила определения расходов:

1. расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком;

2. расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

3. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы;

4. расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центробанка РФ, установленному на дату признания этих расходов;

5. расходы определяются налогоплательщиком самостоятельно, но только одним из двух методов, закрепленным в учетной политике для целей налогообложения и используется на протяжении всего налогового периода.

· Метод начисления. Расходы, принимаемые для целей налогообложения налогом на прибыль признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

· Кассовый метод. При этом методе учета расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль = (доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав + внереализационные доходы) – (расходы, связанные с производством и реализацией + внереализационные расходы)

ЛИТЕРАТУРА:
1. Налоговый кодекс РФ, часть 1,2, изд. 2007г. гл. 25

2. В. В. Худолеев. Налоги и налогообложение, 2007 г. стр. 144-160

Дата добавления: 2014-01-07