Доходы, не подлежащие обложению налоговых резидентов и налоговых нерезидентов

Объект налогообложения

Объект налогообложения по НДФЛ – доход, полученный налогоплательщиками.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами - это доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами - это доходы от источников в РФ.

Доходы, полученные от источников за пределами РФ, включают:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; прав требования к иностранной организации за пределами РФ;

6) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услуг, совершение действия за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами.

Доходы от источников (российских организаций, индивидуальных предпринимателей, постоянного представительства иностранной организации) в РФ, включают:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

6) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услуг, совершение действия в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волокнистой и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

К таковым относятся:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные законодательно установленные выплаты и компенсации;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов включая, расходы на повышение профессионального уровня работников;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

4) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой, в частности, налогоплательщиками:

- в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, на основании соответствующих решений;

- в виде гуманитарной помощи, а также в виде благотворительной помощи оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями;

- из числа малоимущих и социально незащищённых категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и др.;

- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

- суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей, а также суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов и др.

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, её переработки и реализации, - в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;

6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

8) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанными учреждениями;

9) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;

10) выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2, изд. 2007 г. ст. 207-209, 217

2. В.В. Худолеев. Налоги и налогообложение, 2007 г. стр. 102-105

3. Гончаренко Л. И. Налоги с физических лиц: учебник, 2007 стр. 41- 49

Дата добавления: 2014-01-07