Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Схема построения баланса. Характеристика актива и пассива баланса

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей:

Левой – отражающей имущество по составу и размещению (актив);

Правой – отражающей источники формирования этого имущества (пассив).

Всегда соблюдается равенство, итог актива баланса равен итогу пассива баланса и называется валютой баланса. Состояние равновесия - важнейший признак построения баланса.

Бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группу разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства и прав на эти ценности.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной форме (оценке). Поэтому правильная оценка статей баланса имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности предприятия.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья – это показатель (строка) актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, их источников, обязательств. Статьи объединены в группы, группы – в разделы, исходя из их экономического содержания.

Правильно построить баланс это значит:

- полностью охватить хозяйственный процесс предприятия во всем его многообразии;

- дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;

- изучить связь между этими явлениями, т.е. установить правильную корреспонденцию счетов.

Под активами понимается имущественная масса, которая должна активно работать, приносить прибыль. Если имущество не работает, то это рассматривается как потери, т.е. убыток. (Актив – деятельный от лат.).

В международных стандартах бухгалтерского учёта под активами понимаются «Ресурсы предприятия, будущая экономическая выгода, воплощенная в том или ином активе».

Актив баланса делится на 2 раздела:

Раздел I «Внеоборотные активы», где показаны основные средства, нематериальные активы, долгосрочная финансовая аренда и др.

Раздел II «Оборотные активы»: запасы: материалы, готовая продукция и др., денежные средства, дебиторская задолженность: задолженность покупателей, подотчётных лиц, краткосрочные финансовые вложения).

Статьи актива в соответствии со сложившимися традициями располагаются по определенной схеме. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности, т.е. по степени ликвидности, в зависимости от того с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В России актив строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в I разделе баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.

При построении баланса в порядке убывающей ликвидности на I месте стоят статьи денежных средств, товаров, запасов, н /пр-ва, дебиторов и т.д.

Эта схема построения баланса характерна для США и Англии.

Пассив баланса показывает:

- какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия;

- кто и в какой форме участвовал в создании имущества предприятия.

«Пассив» трактуется как «Источники образования состав и принадлежность средств предприятия».

В рыночной экономике пассив определяется как обязательства за полученные ценности.

Важным моментом при этом является группировка обязательств, которые различаются по объектам:

1. обязательства перед собственниками имущества,

2. обязательства перед третьими лицами (кредиторами, банками и д. р.).

Такое деление имеет важное значение при определении срочности их погашения.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть баланса не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующе­го субъекта.

Обязательства перед собственниками подразделяются на 2 вида:

а) одни возникают из первоначального взноса собственника при открытии хозяйства и последующих дополнительных взносов. Такие источники называются уставным (фондом) капиталом.

б) другие являются накоплением средств части полученной прибыли:

это – «Резервный капитал»,

«Добавочный капитал»,

«Нераспределенная прибыль».

Другой составной частью пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на: долгосрочные и краткосрочные.

Этот вид капитала называется заёмным капиталом.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата обязательств. В Российской практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата, т.е. Первое место занимает уставный капитал, за ним все остальные статьи.

Пассив бухгалтерского баланса включает три раздела:

III. раздел баланса «Капитал и резервы»

IV.раздел баланса «Долгосрочные обязательства»

V.раздел баланса «Краткосрочные обязательства»

Несмотря на всё многообразие хозяйственных операций, их объединяют в 4 группы, по признаку их влияния на величину актива и пассива баланса.

1) Операции I типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

А+х-х = П

Например: Получены в кассу с расчетного счета 5000 руб.

2) Операции II типа изменяют только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

А = П+х-х

Например: Часть прибыли отчётного года использована для формирования резервного капитала

3) Операции III типа изменяют одновременно актив и пассив баланса в сторону увеличения. В этом случае валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.

А+х = П+х

Например: На валютный счёт зачислена краткосрочная ссуда банка в размере 200 000 руб.

4) Операции IV типа изменяют одновременно величину имущества и обязательств в сторону уменьшения, т.е. уменьшается актив и пассив баланса.

А-х = П-х

Например: Выдана из кассы заработная плата рабочим предприятия 50 000 руб.

Отметим, что равенство валюты баланса - актива и пассива, сохраняется при влиянии любого типа хозяйственных операций.

5. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчётности

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. В зависимости от охватываемого периода времени различают годовую и промежуточную бухгалтерскую отчётность. К промежуточной, относится отчётность, составляемая на внутригодовую дату (за месяц или квартал).

Отчётным годом считается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке годовую и промежуточную отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчётность включает бухгалтерский баланс (форма №1) и отчёт о прибылях и убытках (форма №2).

Годовая бухгалтерская отчётность включает:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчёт о прибылях и убытках (форма №2), где приводятся данные по формированию финансового результата;

- отчёт об изменениях капитала (форма №3), отражаются данные о движении капитала;

- отчёт о движении денежных средств (форма №4), содержит показатели, характеризующие наличие, поступление и выбытие денежных средств;

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), детализация некоторых статей бухгалтерского баланса, в ней отражается движение ДЗ и КЗ, расшифровка амортизации имущества, движение долгосрочных инвестиций;

- пояснительная записка, в которой приводятся дополнительные данные о реальной оценке имущественного и финансового положения;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности по результатам обязательного аудита в соответствии с законом РФ.

Организации обязаны представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по завершении отчетного квартала, а годовую в течение 90 дней по истечении отчетного года.

Дата добавления: 2014-01-07