Синтетический учет кассовых операций

Учёт кассовых операций ведется на активном синтетическом счете 50 «Касса» по дебету – отражают поступление денежных средств и денежных документов, по кредиту - расход денежных средств и выдача денежных документов. Сальдо дебетовое отражает остаток денежных средств в кассе организаций и стоимость денежных документов.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации» - учитывают денежные средства в кассе организации.

50.2 «Операционная касса» - учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах. Он открывается организациями при необходимости (в частности, организациями транспорта и связи).

50.3 «Денежные документы» - учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, единые и проездные билеты.

Бухгалтерские записи к 50.1 «Касса организации»

Поступление наличных денег в кассу:

Д-т 50.1 К-т 51- с расчетного счета на выплату заработной платы, пособий, стипендий, командировочные расходы и т.д.

Д-т 50.1 К-т 60 – возврат денежных средств по ранее выданному авансу.

Д-т 50.1 К-т 62 – от покупателей за поставку продукции (работы, услуги)

Д-т 50.1 К-т 66 – полученных по краткосрочному договору кредита или займа.

Д-т 50.1 К-т 67 – полученных по долгосрочному договору кредита или займа.

Д-т 50.1 К-т 71- возврат неиспользованной подотчетной суммы по командировочным расходам или ранее выданных на приобретение товарно-материальных ценностей.

Д-т 50.1 К-т 73.1 –погашение предоставленного кредита или займа работнику;

Д-т 50.1 К-т 73.2 – погашение задолженности работником по возмещению материального ущерба;

Д-т 50.1 К-т 76.2 – погашение задолженности дебиторами по предъявленной претензии;

Расход денежной наличности из кассы организации

Д-т 51 К-т 50 – сданы денежные средства с кассы на расчетный счет. (выручка от продажи продукции, работ.услуг, депонированная заработная плата и т.д.

Д-т 60 К-т 50 – выдана наличные деньги поставщикам (аванс, за поставленное сырье и т.д.)

Д-т62 К-т 50 – возврат покупателям задолженности за недопоставку продукции (работ, услуг)

Д-т 66 К-т 50 – погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам;

Д-т 67 К-т 50 – погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам;

Д-т 69 К-т 50 –выплачены пособия за счет фонда социального страхования;

Д-т70 К-т 50- выплачена заработная плата;

Д-т71 К-т 50 – выданы подотчет денежные средства на командировочные расходы или приобретение материальных ценностей.

Д-т 73.1 К-т 50 – выдан кредит работникам организации;

Д-т 75.2 К-т 50- выплачена учредителям задолженность по начисленным дивидендам;

Д-т76.4 К-т 50 – выплачена депонированная заработная плата;

Бухгалтерские записи 50.3 «Денежные документы»

Д-т50.3 К-т 50.1 – приобретены за наличные денежные средства денежные документы;

Д-т 50.3 К-т 71 – денежные документы, приобретенные подотчетными лицами;

Д-т 50.3 К-т 76 – денежные документы поступили от разных юридических и физических лиц;

Д-т 71 К-т 50.3 – отражена выдача денежных документов подотчетным лицам;

Д-т73 К-т 50.3 – денежные документы выданы работникам;

1.5.Учёт кассовых операций в иностранной валюте

Кассовые операции в иностранной валюте совершаются на основании тех же документов, которые применяются для операций в рублях (приходные и расходные кассовые ордера). При этом в них проставляются суммы в иностранной валюте с указанием наименования валюты.

Кассовые операции в иностранной валюте могут учитываться вместе с кассовыми операциями в рублях в единой кассовой книге либо отдельно на специально выделенных листах кассовой книги или в отдельной кассовой книге.

Учет движения наличной иностранной валюты аналогичен учету операций в рублях. Однако имеются две особенности;

- наличие и движение отражаются как в соответствующей иностранной валюте, так и в рублях переведенных по курсу ЦБ РФ на дату оприходования или выдачи денежных знаков;

- учитываются курсовые разницы, возникающие при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам;

Для учёта наличной иностранной валюты к счету 50 открывается субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». По каждому виду валюты открываются аналитические счета для их обособленного учета.

Бухгалтерские записи по счету 50-4 «Касса в иностранной валюте»

Д-т 50.4 К-т 52.2 – снята с текущего валютного счета наличная иностранная валюта;

Д-т 71 К-т 50.4 – выдана подотчет работнику организации, направляемому в загранкомандировку, валюта на командировочные расходы;

Д-т 91.2 К-т 50.4 – отражена отрицательная курсовая разница;

Д-т 50.4 К-т 91.1 – отражена положительная курсовая разница;

Д-т 50.4 К-т 71 – возвращена подотчетным лицом неизрасходованная сумма аванса, полученного в иностранной валюте;

Д-т 52.2 К-т 50.4 - сдана на текущий валютный счет организации поступившая в кассу иностранная валюта;

Дата добавления: 2014-01-07