Учет денежных средств на расчетных счетах организации

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением № 2-П от 3.10.2002 г. (в ред. от 22.01.2008 г.) «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения, аккредитивы.

В расчётных документах должны содержаться следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщи­ка, номер его счета, идентификационный номер налогоплатель­щика (ИНН); наименование и место нахождения банка платель­щика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наи­менование получателя средств, номер его счета, идентификаци­онный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Синтетический учет операций на расчетном счете.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с рас­четных счетов организации.

Поступление денежных средств на расчётные счета организа­ции отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспон­денции с кредитом счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложе­ния», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «При­были и убытки» и др.

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспон­денции с дебетом счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Ва­лютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей», 99 «Прибыли и убытки» и др.

Поступление денежных средств на расчетные счета организа­ции оформляется бухгалтерскими записями:

1) при сдаче денежной наличности из кассы организации на рас­четные счета; при перечислении денежных средств с других рас­четных счетов организации, валютных счетов и специальных сче­тов в банках - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

2) при зачислении на расчетные счета организации сумм, числя­щихся в пути - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 57 «Переводы в пути»;

3) при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников предприя­тия) - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставлен­ные займы»;

4) при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

5) при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолжен­ности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учре­дителями, разными дебиторами и отдельными структурными под­разделениями организации - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

6) при зачислении денежных средств на расчетные счета органи­зации в результате предоставленных кредитов и займов - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

7) при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал, средств целевого назначения, используемых в качестве источников фи­нансирования конкретных мероприятий - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 80 «Уставный капитал», 86 «Целевое финансирование»;

8) при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении прочих доходов - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

9) при зачислении на расчетные счета денежных средств, не при­надлежащих организации и выявленных в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации - Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Расходование денежных средств с расчетных счетов организа­ции отражается бухгалтерскими записями:

1) при перечислении денежных средств организации с расчетно­го счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках - Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

2) при осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюд­жетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персона­лом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации - Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

3) при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчи­кам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и дру­гие цели) - Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

4) при списании денежных средств с расчетных счетов организа­ции по прочим операциям (перечисление начисленных сумм до­ходов учредителям - юридическим и физическим лицам от учас­тия в организации (кроме работников предприятия); возврат иму­щества участникам простого товарищества в связи с прекращени­ем его деятельности; выкуп акционерным обществом акций, при­надлежащих акционерам) - Д-т счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»; 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли) К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

5) при списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетно­го счета организации и выявленных при проверке выписок кре­дитной организации - Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществ­ляется в условиях компьютерной технологии обработки информа­ции на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по по­ступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каж­дому расчётному счету, сумма оборотов по которым должна соот­ветствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счёта.

Дата добавления: 2014-01-07