Объект налогообложения

ТЕМА 7. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3. Налог на прибыль организаций

Вопрос 1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Регулируется 21 главой II части НК РФ

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации:

1) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

4) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

5) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;

6) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

8) и другие льготы, предусмотренные законодательством.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы необходимо учитывать особенности объектов налогообложения. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные НК РФ налоговые вычеты.

1) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

2) суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах России;

3) суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами.

4) подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав является счет-фактура, которая должна быть соответствующим образом оформлена.

В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является первая из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ставки налога на добавленную стоимость установлены в следующих размерах:

1) 0% для:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации;

- прочих операций, предусмотренных международными соглашениями по устранению двойного налогообложения.

2) 10% для:

- продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, предусмотренному главой 21 Налогового Кодекса РФ;

- периодических печатных изданий и книжной продукции, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, предусмотренному Налоговым Кодексом;

3) 18 % для прочих операций (изменение ставки с 20% до 18% произошло с 1 января 2004 года).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница сумм НДС полученных от покупателей и налоговых вычетов, предусмотренных законом, увеличенная на суммы налога, подлежащего восстановлению в соответствии с 21 главой Налогового Кодекса РФ.

Налоговым и отчетным периодом признается - квартал.

Налог исчисляется и уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки предоставляются налоговые декларации.

При реализации товаров в режиме экспорта, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов, в налоговый орган по месту учета представляются, предусмотренные налоговым кодексом, документы.

Вопрос 2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дата добавления: 2014-01-07