Общие положения по учету денежных средств

Тема 2.1. Учет денежных средств.

Государственное регулирование бухгалтерского учета

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предусматривает многоуровневую систему его нормативного регулирования.

Высший уровень регулирования включает ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие федеральные законы, указы Президента РФ, постановления правительства РФ.

Средний уровень включает нормативные документы и методические указания государственных органов, которые по закону имеют право нормативного регулирования бухгалтерского учета. Средний уровень делится на два соподчиненных уровня:

- положения (стандарты) по бухгалтерскому учету;

- другие нормативные акты и методические указания.

Основным органом, осуществляющим методологическое регулирование бухгалтерского учета, является Министерство финансов РФ.

Низший уровень регулирования бухгалтерского учета осуществляет предприятия. Предприятие разрабатывает и утверждает учетную политику, которая включает: рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных четных документов, если отсутствуют типовые формы или их невозможно использовать; формы внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации; методы оценки хозяйственных средств; порядок документооборота, обработки и регистрации учетной информации, порядок и правила внутреннего контроля за хозяйственными операциями.

Федеральные закон «О бухгалтерском учете» определяет следующие основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, ее имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля соблюдения законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, их целесообразностью и эффективностью, наличием и движением имущества и обязательств, а также использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих финансовую устойчивость организации.

Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов.

Денежные средства необходимы для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Денежными средствами производятся расчеты с юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям наличными деньгами или в виде безналичных платежей. Например, расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, работы и услуги, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами и пр.

Денежные средства находятся как в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов, так и на различных счетах в банках.

В соответствии с нормативным документом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций» предприятия независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязаны хранить денежные средства на счетах в банках и производить расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки.

Для хранения денежных средств и производства расчетов коммерческим организациям в банках открываются расчетные счета.

Расчетный счет предназначен:

а) для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений;

б) для осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненных к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим обязательным выплатам, с банками по полученным кредитам и процентам по ним;

в) для платежей по решениям судов, арбитражных судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.

Структурным единицам коммерческих организаций открывается расчетный субсчет. Конкретный перечень операций по субсчетам, которые может проводить структурное подразделение юридического лица, должно устанавливаться юридическим лицом и отвечать требованиям законодательства.

Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен ряд счетов, объединенных в разделе V «Денежные средства».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе предприятия, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия», на котором учитываются денежные средства в кассе предприятия. Если предприятие осуществляет кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

50-2 «Денежные документы», на котором учитываются находящиеся в кассе предприятия денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки и др.). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличия и движения денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в банках.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории РФ и за ее пределами.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами) в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), а также на текущих, особых и иных специальных счетах и о движении средств целевого финансирования, которые подлежат обособленному хранению, К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы», на котором учитывается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

55-2 «Чековые книжки», на котором учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке.

55-3 «Депозитные счета», на котором учитывается движение денежных средств, вложенных предприятием в банковские и другие вклады. Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение средств целевого финансирования (например, бюджетных средств и др.), а также движение денежных средств по текущим счетам филиалов, представительств и иных структурных подразделений предприятия, выделенных на отдельный баланс.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах, внесенных в кассы кредитных организаций, почтовых отделений, в сберегательные кассы для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается по счету 57 «переводы в пути» обособленно.

Основные нормативные акты по учету денежных средств:

1) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40).

2) Положение ЦБР от 3 ноября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

Дата добавления: 2014-01-07