Организация учета финансовых вложений

Учет финансовых вложений.

Доходы и расходы по финансовым вложениям.

Методы оценки финансовых вложений при их выбытии.

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, передачи в счет вклада в уставный капитал, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада простого товарищества.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их оценка определяется одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы учета финансовых вложений (вклады в уставные капиталы, предоставленные займы другим предприятиям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования);

- по средней первоначальной стоимости (ценные бумаги);

- по ФИФО (ценные бумаги).

По каждому виду (группе) финансовых вложений в течение года применяется один способ оценки.

При выбытии финансовых вложений, по которым был создан резерв под их обесценение, сумма этого резерва относится на финансовые результаты в составе операционных доходов.

Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями.

Расходы, связанные с предоставлением предприятием другому предприятию займов, признаются операционными расходами организации.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п. признаются операционными расходами предприятия.

Для учета финансовых вложений в Плане счетов предусмотрено несколько счетов:

счет 58 «Финансовые вложения»;

счет 55 «Специальные счета в банках»;

счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 58 «Финансовые вложения» – предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленных займов другим организациям. Счет 58 - балансовый, активный, сальдо представляет собой сумму инвестиций предприятия (в соответствующих оценках) в финансовые активы предприятия; по дебету отражаются инвестиции предприятия в финансовые активы, осуществляемые в текущем периоде, а по кредиту – выбытие финансовых активов в текущем периоде.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений, их содержанию и назначению и объектам, в которые осуществлены эти финансовые вложения. Кроме того, по принятым к бухгалтерскому учету ценным бумагам, должна быть сформирована следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д. номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финасовых активах.

Для организации аналитического учета финансовых вложений к счету 58 открываются следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»: учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций;

58-2 «Долговые ценные бумаги»: учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации, финансовые векселя и т.д.);

58-3 «Предоставленные займы»: учитывается движение предоставленных предприятием займов юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия);

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»: учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Депозитные сертификаты и депозитные вклады в банках, являющиеся по своей сути финансовыми вложениями, в соответствии с Планом счетов учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» - предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений. Счет 59 - балансовый, пассивный, сальдо представляет собой сумму созданных резервов под обесценение финансовых вложений предприятия; по кредиту отражаются суммы созданных резервов в текущем периоде под обесценение финансовых вложений предприятия и/или суммы увеличения величины ранее созданных резервов, а по дебету – суммы уменьшения величины ранее созданных резервов или списания сумм ранее созданных резервов по финансовым вложениям, которые выбывают в текущем периоде.

Аналитический учет на счете 59 ведется по каждому резерву.

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» организуется учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования.

Дата добавления: 2014-01-07