Виды бухгалтерских балансов

Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и строение. Капитальное (основное) уравнение

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Слово баланс означает «равенство», «равновесие». Бухгалтерский баланс – это способ отражения стоимости хозяйственных средств (имущества) и источников их формирования (обязательств) предприятия, позволяющий на определенную дату получить о них обобщенную информацию в денежной оценке.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить его материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Он представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из левой части, называемой «Актив» - показывается имущество по составу и размещению, и правой, называемой «Пассив» - отражаются источники формирования этого имущества. Обе части всегда равны между собой.

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие.

Пассив баланса содержит источники формирования активов (ресурсов), которые делятся на два основных типа: собственный капитал и заемный капитал (обязательства). Напомним, что собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации, а обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. При этом всегда соблюдается уравнение:

Активы = Обязательства + Капитал,

так как активы всегда равны источникам их образования.

В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность (нам должны) перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность (мы должны).

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья – экономически однородный вид активов или их источников, например, «Основные средства», «Готовая продукция», «Уставный капитал». Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности объединены в группы, группы – в разделы. Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой баланса.

Форма бухгалтерского баланса предприятия утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67 н.

В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Актив ныне применяемого баланса состоит из двух разделов: I – внеоборотные активы и II раздел – оборотные активы. Пассив баланса представлен тремя разделами: III – капитал и резервы; IV – долгосрочные обязательства и V – краткосрочные обязательства.

Таблица

Содержание активов и пассивов бухгалтерского баланса

Группа статей	Статьи
Актив Раздел «Внеоборотные активы»
Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
Организационные расходы
Деловая репутация организации
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по договору проката
Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения
Раздел «Оборотные активы»
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (в издержках обращения)
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
Расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям	-
Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
Авансы выданные
Прочие дебиторы
Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения
Денежные средства	Расчетные счета
Валютные счета
Прочие денежные средства
Пассив Раздел «Капитал и резервы»
Уставный капитал
Добавочный капитал	-
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается)	-
Раздел «Долгосрочные обязательства»
Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства	-
Раздел «Краткосрочные обязательства»
Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-

В теории бухгалтерского учета выделяют следующие виды бухгалтерских балансов:

1. Статические (сальдовые) балансы – балансы, формирующиеся на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.

2. Динамические (оборотные) балансы – балансы, отражающие данные об имуществе экономического субъекта и источникам его образования не только по моментальным показателям, но и в движении – в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период). Примерами динамического баланса могут служить шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость.

Вся совокупность статических балансов, в свою очередь, группируется по различным основаниям:

1) зависимости от времени составления выделяют бухгалтерские балансы:

- вступительные;

- периодичные – годовые, квартальные, месячные;

- ликвидационные;

- разделительные;

- объединительные;

2) в зависимости от источников составления выделяют бухгалтерские балансы:

- инвентарные – составляются только на основании инвентаризации имущества, средств в расчетах и обязательств;

- книжные – составляются на основе данных текущего бухгалтерского учета без проверки этих данных путем инвентаризации;

- генеральные – составляются на основе данных бухгалтерского учета, скорректированных в результате проведения инвентаризации.

3 ) в зависимости от объема информации выделяют бухгалтерские балансы:

- единичные – характеризую деятельность только одного предприятия;

- сводные (или консолидированные) – характеризуют деятельность отрасли, холдингов, концернов и т.д.;

4) в зависимости от объема отражения выделяют бухгалтерские балансы:

- самостоятельные (которые имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица);

- отдельные (составляются некоторыми подразделениями предприятия (филиалами, отделами, цехами, представительствами);

5) в зависимости от способа очистки выделяют:

- балансы-брутто, включающие в себя как основные, так и регулирующие статьи; под регулирующими понимаются статьи, которые уточняют величину оценки основных статей, - амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, торговая наценка, оценочные резервы и т.д.;

- баланс-нетто;

6) в зависимости от формулы расчета выделяют бухгалтерские балансы:

- горизонтальные, в которых валюта баланса определяется как сумма активов баланса, т.е. используется балансовая формула А = К + О (где А – активы, К – капитал, О – обязательства);

- вертикальные, в которых валюта баланса определяется по формуле А – О = К, т.е. итог баланса характеризует величину чистых активов предприятия.

Вертикальная форма баланса характерна для многих западных стран (например, Англии), горизонтальная форма применяется в России.

Дата добавления: 2014-01-07