КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Аудит кассовых операций
Аудит кассовых операций 17.2 Аудит операций по расчётному счёту
Основными нормативными документами при проверке денежных средств в кассе являются следующие документы: - Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.; - Положения по бухгалтерскому учёту и отчётности РФ от 29.07.98№34н; - План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению; - Порядок ведения кассовых операций (решение Центрального банка); - Унифицированные формы первично-учётной документации по учёту кассовых операций; - Закон о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением; - Документы об установлении предельного размера расчётов наличными денежными средствами РФ между юридическими лицами по одной сделке (указание ЦБРФ). В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться: 1) в наличии в кассе денежных средств и денежных документов, отражённых в учёте и, наоборот, полноте отражения в учёте фактически имеющихся в кассе денежных средств и денежных документов; 2) в полноте и правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации кассовых ордеров, платёжных ведомостей, книги кассира-операциониста и в заполнении всех установленных в них реквизитов; 3) в соблюдении порядка выдачи денежных средств по доверенности; 4) в соблюдении установленного лимита хранения денежных средств в кассе; 5) в наличии договора о полной материальной ответственности с кассиром предприятия; 6) в применении контрольно-кассовых машин (ККМ) при расчётах наличными с населением; 7) в правильности отражения в учёте и отчётности кассовых операций;
8) в наличии в организации действующей системы проведения ревизии кассы. Источниками информации при проверке кассовых операций являются: - журнал-ордер №1 и ведомость №1 при журнально-ордерной форме учёта; - карточка и анализ счёта 50 «Касса» при автоматизированной форме учёта; - кассовая книга (форма КО-4); - книга кассира-операциониста; - приходный кассовый ордер (форма КО-1); - расходный кассовый ордер (форма КО-2); - журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3); - акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15); - инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчётности (форма ИНВ-16); - платёжные ведомости (форма Т-53); - расчётно-платёжные ведомости (форма Т-49). При этом аудитор может использовать следующие процедуры: - инвентаризация кассы; - обследование помещения кассы; - контрольный замер (закупка); - опрос; - проверка соблюдения установленных на проверяемом предприятии правил совершения кассовых операций; - просмотр документов и их сравнение. К характерным ошибкам и нарушениям, выявляемым в ходе проверки кассовых операций, можно отнести следующие: 1) недостача или излишек денежных средств в кассе; 2) несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных сумм; 3) подделка подписей в первичных документах (кассовых ордерах, платёжных ведомостях); 4) не заполнение установленных реквизитов в кассовых документах; 5) превышение кассового лимита; 6) не проведение инвентаризации кассы; 7) приём наличных денежных средств без кассового аппарата; 8) расчёты наличными средствами с юридическими лицами свыше установленного предела. 17.2 Аудит операций по расчётному счёту
При проверке операций по расчётному счёту используются следующие документы: - Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.; - Положение по бухгалтерскому учёту и отчётности в РФ от 29.07.98№34н;
- План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению; - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; - Положения Центрального банка о безналичных расчётах в РФ. К задачам проверки относятся: 1) необходимость установления полноты выписок банка, первичных денежно-расчётных и платёжных документов; 2) осуществление денежных расчётов по платёжным документам, оформленным надлежащим образом и в соответствии с требованиями законодательства; 3) соответствие денежно-расчётных документов (платёжных поручений) платёжным документам (счетам и счетам-фактурам); 4) наличие разрешительных подписей руководства на оплату платёжных документов; 5) правильность отражения в учёте и отчётности хозяйственных операций по расчётному счёту; 6) наличие банковского уведомления и уведомления налогового органа об открытии или закрытии банковских счетов в десятидневный срок; 7) выявление ключевых по риску денежно-расчётных операций (операций, составляющих учётные области с повышенным внутренним риском). Эта задача является наиболее важной, так как её выполнение позволяет достаточно быстро выявить повышенную зону риска, обратить на неё внимание с применением процедуры «прослеживание». Например, в ходе аудита, просматривания платёжного поручения (процедура «сканирование»), аудитор обнаружил перечисление значительной денежной суммы подрядчику с формулировкой «за выполненные строительно-монтажные работы». Сумма была отнесена в дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Потому, как строительно-монтажные работы могут относиться либо к текущим, либо к инвестиционным, то данная операция содержит в себе потенциальный риск ошибки. В следствие этого, аудитор применил прослеживание и обнаружил, что оплаченная денежная сумма в итоге включена в текущие расходы по дебету счёта 25 «Общепроизводственные расходы». Хотя содержание работ – реконструкция основных средств, отсюда следует, что сумма должна была быть отнесена в дебет счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы». Получается, что занижена налогооблагаемая база на сумму этих работ и, как следствие, неправильно исчислен налог на прибыль из-за завышения суммы затрат.
Источниками информации для проверки операций по расчётному счёту служат: - журнал-ордер №2 и ведомость №2; - карточка и анализ счёта 51 «расчётные счета»; - банковские выписки с расчётного счёта; - первичные денежно-расчётные документы; - первичные платёжные документы; - договоры банковских счетов. Аудитор может применять следующие аудиторские процедуры: - просмотр (сканирование и прослеживание); - сравнение документов; - опрос; - подтверждение выписок. К характерным ошибкам, выявленным в процессе аудита, можно отнести: 1) отсутствие выписок из банка; 2) отсутствие денежно-расчётных документов; 3) отсутствие платёжных документов; 4) отсутствие разрешений руководства на оплату платёжных документов; 5) осуществление расчётных операций по платёжным документам, оформленным с нарушением установленного порядка, например, арифметические ошибки; несоответствие формы; оплата счёта, выписанного на другое лицо и т. д.; 6) не соответствие оформленных денежно-расчётных документов тексту платёжных; 7) не уведомление налогового органа об открытии или закрытии счёта в банке.
18. Проверка операций в иностранной валюте и расчётов с дебиторами и кредиторами
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 588; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |