Учёт удержаний из заработной платы

Удержания с работников налога на доходы физических лиц(НДФЛ). В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, основная ставка налога-13% от налоговой базы, которая равна сумме всех доходов, полученных работником в данной организации, за исключением (статья 217 НК РФ):

-пособий по беременности и родам, возмещения вреда здоровью, выходных пособий;

-единовременной помощи в чрезвычайных обстоятельствах;

-подарков, полученных от организации, в размере до 4 000 рублей;

-стипендий и других доходов.

Для отдельных видов дохода установлены специальные ставки налога, По ставке 35% облагаются: стоимость любых выигрышей и призов (в части превышения 4000 руб, в год), суммы экономии на процентах при получении работниками заёмных средств в организации), начисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода. По ставке 30% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, По ставке 9% облагаются доходы физических лиц, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций,, По ставке 15% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ,,получаемые в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций,

Из налоговой базы в целях налогообложения делают ежемесячные стандартные вычеты: 3 000руб. (инвалидам ВОВ, «чернобыльцам» и приравненным к ним гражданам), 500 руб.(блокадникам, инвалидам с детства, инвалидам 1-й и2-й групп, а также некоторым другим категориям граждан); стандартный вычет 1400 руб. в месяц на содержание 1-го и 2-го ребёнка и 3000 руб. на 3-го и каждого следующего ребёнка и ребёнка- инвалида производится до месяца, в котором облагаемый доход с начала года будет более 280 тыс. руб.,до достижения ребёнком 18 лет и студентом 24 лет.

Исчисление сумм НДФЛ производится предприятием нарастающим итогом с начала года. При удержании налога делается запись: Дсч.70- Ксч.68, а при перечислении налога –Д сч. 68- К сч. 51.

Удержания из заработной платы по исполнительным документам. К таким документам относятся исполнительные листы, выдаваемые судами, постановления судебных приставов и т. п. Размер алиментов на детей определяется Семейным кодексом РФ и составляет: на одного ребёнка-1 /4 заработка(после удержания НДФЛ), на двух детей -1 /3, на трёх детей и более -1 /2. По исполнительным документам могут быть удержаны штрафы, ущерб, причинённый организации или третьим лицам и т. п. Предельный размер удержаний по документам не может превышать 50%, а,если задолженность связана с алиментами на детей,-70% заработка(статья 138 ТК РФ). Удержания по исполнительным документам (в пользу третьих лиц) отражается записью:

Д сч 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

К сч.76, субсчёт «Расчёты с прочими кредиторами»

При перечислении третьим лицам с расчётного счёта делается запись:

Д сч.76, субсчёт «Расчёты с прочими кредиторами»

К сч.51.

Удержания из заработной платы по инициативе администрации. При ограниченной материальной ответственности общая сумма удержаний за нанесённый ущерб не может превышать среднемесячного заработка(статья 241 ТК РФ). При полной материальной ответственности, которая наступает в случае наличия договора о такой ответственности, причинении ущерба в состоянии алкогольного опьянения, в результате преступных действий работника, взыскивается полная сумма ущерба

Отнесение недостач за счёт виновных лиц отражается в учёте записью:

Д сч.73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Ксч.94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей».

При удержании материального ущерба составляется запись:

Д сч. 70

К сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Удержания материального ущерба по распоряжению администрации не могут превышать 20%заработка работника(при каждой выплате заработной платы).

Дата добавления: 2014-01-07