Ревизия операций по прочим счетам в банке

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных пла­тежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансиро­вания (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Проверяя расчеты аккредитивами, ревизор устанавливает: целесообразность их открытия; своевременность списания средств с аккредитива (товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.) банком поставщика; своевременность возвращения неиспользованных сумм аккредитива; правильность составленных корреспонденции счетов; полноту оприходования товарно-материаль­ных ценностей, оплаченных аккредитивами.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемосдаточным докумен­там товары, если они вывезены покупателем, и оказанные услуги. Чеки не применяются для расчетов за товары, отгружаемые иного­родними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сдаваться чекодержателем в обслуживающее учреждение банка, как правило, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам организации для расчетов с кредито­рами, которые обязаны в течение трех дней после выписки чека пред­ставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему оп­равдательных документов. Контроль за движением средств в чековых книжках ведут оперативно. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной книжке.

Ревизия расчетов чеками начинается с выписок банка по субсчету 55-2. В процессе ревизии устанавливают: нет ли случаев оплаты бес­товарных счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, услуги, полученные товарно-материальные ценности. При этом целесообразно применять приемы контроля: встречную проверку дан­ных, отраженных в документах, проверку правильности хозяйствен­ной операции по данным о выполнении других операций, связанных с ней; контрольный обмер (в строительстве), инвентаризацию и др.

Затем надо проверить: ведется ли учет выдачи чековых книжек, выдаются ли они
подотчетному лицу под расписку, проверяется ли порядок
заполнения реквизитов чеков; составляются ли подотчетными лицами отчеты об использо­вании чековых книжек; соответствуют ли обороты и сальдо по счетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по счету 55, субсчету «Чековые книжки»; проставляются ли на транспортных документах номера, даты
и суммы чеков и т.п.; правильность корреспонденции счетов по расчетам чековыми
книжками, нет ли случаев списания средств с кредита счета
55, субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов 20 «Основное
производство», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборот­ные активы» и другие, минуя счета 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дата добавления: 2014-01-07