Особенности налогообложения физических лиц в РФ

Как известно, в основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные основоположником классической политической экономии шотландским экономистом А. Смитом, который еще в 1776 г. в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» впервые сформулировал четыре основные правила налогообложения. Дополненные немецким экономистом А. Вагнером, эти правила были уточнены в XX веке с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики. В настоящее время принципы налогообложения сформированы в определенную систему, сочетающую в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.

В российской налоговой системе, как и в системах большинства других стран, число налогов с физических лиц ограничено. Самые массовые из них - это налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортный и земельный. Эти налоги уплачиваются большинством населения страны, поэтому к установлению их основных элементов следует подходить особенно взвешенно, не допуская чрезмерного налогового гнета и обеспечивая соблюдение принципа равенства и справедливости.

Из четырех указанных выше налогов фактически по трем установлены прогрессивные ставки налогообложения. По налогу на имущество физических лиц ставка налога колеблется от 0,1 до 2% к суммарной инвентаризационной стоимости недвижимого имущества. При этом применяется самая жесткая, так называемая простая прогрессия: размер ставки увеличивается в зависимости от роста в целом объекта налогообложения. С введением в качестве налоговой базы рыночной стоимости имущества дифференциация в размерах уплачиваемого налога еще более возрастает.

В настоящее время в основе прогрессивных, дифференцированных в зависимости от мощности двигателя, ставок транспортного налога лежит логика, сведенная к тому, что богатые должны платить больше. Здесь, как и при налогообложении недвижимого имущества, применяется простая прогрессия: наиболее мощные, и соответственно, более дорогие марки легковых автомобилей облагаются по более высоким налоговым ставкам.

Исходя из установленных в настоящее время ставок и налоговой базы, земельный налог тоже можно условно отнести к налогу, уплачиваемому по прогрессивной шкале налогообложения. Как известно, ставка по данному налогу установлена в зависимости от кадастровой оценки земли. Таким образом, чем выше качество земельного участка, тем большая сумма налога с него уплачивается и тем выше фактическая ставка налога с единицы земельного участка.

Из четырех массовых уплачиваемых гражданами налогов, именно земельный налог, налог на имущество и транспортный менее всего подходят на роль регулятора и перераспределителя доходов физических лиц. Для выполнения этой функции более всего подходит налог на доходы физических лиц, который занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых гражданами. Он, пожалуй, самый массовый налог из всех известных в мировой практике, и объектом его обложения является получаемый физическими лицами доход. Именно размер дохода, а не наличие дорогого жилья или автомобиля характеризует способность гражданина платить определенный уровень налога, а также степень его благосостояния. Как известно, именно способность налогоплательщика платить налоги является одним из основных принципов налогообложения.

В течение почти 10 лет в стране шел, и весьма успешно, процесс внедрения налоговой культуры. Налогоплательщики - физические лица не только овладели азами налоговой науки, но и научились разбираться во всех хитросплетениях российского налогового законодательства. Необходимо также иметь в виду, что сегодня налоговая декларация, кроме всего прочего, - важнейший и, пожалуй, единственный документ, подтверждающий легальность осуществляемых гражданином расходов, контроль за которыми государство неоднократно законодательно устанавливало и затем отменяло.

Вопросы для самопроверки

1. Какие налоги уплачивают физические лица?

2. В чем заключаются исторические и социальные аспекты формирования обязанности уплачивать налоги?

3. В чем заключаются юридические, общегражданские и территориальные аспекты формирования обязанности уплачивать налоги?

4. Что такое функция налогов?

5. Какие функции выполняют налоги с физических лиц?

6. Перечислите принципы налогообложения, установленные НК РФ?

7. Дайте оценку социально-экономического значения налогов и сборов с физических лиц?

8. В чем отличие регрессивного и прогрессивного налогообложения?

Тема 1.2. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов с физических лиц

Цель изучения темы - дать студентам необходимый объем знаний в области формирования налогообложения доходов, движимого и недвижимого имущества, принадлежащего физическим лицам.

В результате изучения темы студент должен:

- знать состав налогов, уплачиваемых физическими лицами;

- уметь определять значение функций при действии каждого налога;

- иметь представление о принципах налогообложения.

Вопросы лекции

1. Критерии выбора проведения выездных налоговых проверок

2. Виды и формы налогового контроля

3. Методы налогового контроля

4. Виды налоговых проверок

Дата добавления: 2014-01-07