Тема 7. Финансовый контроль

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Планирование предшествует успешному достижению поставленных целей. Поэтому, эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующих субъектов.

Финансовое планирование – это процесс определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с источниками финансирования.

Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими финансовыми ресурсами как по объему, так и по структуре.

Задачи финансового планирования:

· обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

· определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

· установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и контрагентами;

· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменяется по сравнению с той, что оно играло в централизованно управляемой экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу. Это необходимо:

во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности;

во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, социальными фондами, банками и другими кредиторами и тем самым защитить себя от штрафных санкций.

Принципы финансового планирования вытекают из общих принципов организации финансов, но в тоже время имеют свои особенности. Выделяют 2 группы принципов:

Общие принципы:

· единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т.е. представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели;

· координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения фирмы вне связи с другими;

· участия означает, что каждый специалист фирмы, независимо от должности и выполняемой им функции, участвует в планировании;

· непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла, а разработанные планы должны непрерывно сменять друг друга;

· гибкости состоит в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств;

· точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.

Специфические принципы:

· соотношения сроков получения и использования средств;

· платежеспособности, т.е. планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия;

· рентабельности капитальных вложений, т.е. для капитальных вложений необходимо выбрать самые дешевые способы финансирования, привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала;

· сбалансированности рисков, т.е. особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств;

· приспособленности к потребностям рынка, т.е. важно учитывать конъюнктуру рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов;

· предельной рентабельности, т.е. целесообразно выбирать те капитальные вложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

1. Анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий (баланс, форма № 2, № 4).

2. Составляют основные прогнозные документы, такие как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств и т.д.

3. Происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

4. Осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Финансовое планирование в зависимости от содержания, назначения и задач бывает:

· перспективное;

· текущее (годовое);

· оперативное.

Ключевой аспект финансового планирования – организация условий его реализации, т.е. структуры управления финансами. С этой целью определяют центры доходов (прибыли) и затрат.

Центр дохода – подразделение, которое приносит предприятию максимальную прибыль.

Центр затрат – подразделение, которое несет максимум затрат или убыток, но играющее важную роль в производственно-коммерческом процессе.

Методы финансового планирования:

· расчетно-аналитический заключается в том, что на основе анализа достигнутого уровня финансовых показателей прогнозируют их уровень на будущий период. Данный метод применяют в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно – на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Например, определение плановой потребности в оборотных активах, амортизационные отчисления и т.д.;

· нормативный, т.е. потребность предприятия в финансовых ресурсах и источники их образования определяют на основе заранее установленных норм и нормативов. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений и т.д. В финансовом планировании применяют целую систему норм и нормативов:

a) федеральные (ставки федеральных налогов, ММРОТ, ставка рефинансирования КБ и т.д.);

b) региональные (ставки региональных налогов и сборов и т.д.);

c) местные (утвержденные местными представительными и исполнительными органами власти);

d) отраслевые применяют в рамках отдельных отраслей или на предприятиях определенных организационно-правовых форм (МП, АО и т.д.);

e) нормативы предприятия разрабатывают сами хозяйствующие субъекты для регулирования производства и сбыта, контроля за эффективным использованием ресурсов (норматив плановой потребности в оборотных средствах, нормы запасов материалов и т.д.).

· балансовый, т.е. благодаря балансу имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактической потребностью в них. Его применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов, составлении квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т.д.;

· денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетирования всех издержек и расходов;

· экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия;

· оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев:

a) min приведенных затрат;

b) min текущих затрат;

c) min вложений капитала при наибольшей эффективности его использования;

d) min времени на оборот капитала;

e) max дохода на рубль вложенного капитала;

f) max доходности капитала;

g) max сохранности финансовых ресурсов, т.е. min денежныхпотерь.

· экономико-математического моделирования позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В модель включают только основные (определяющие) факторы.

Прогнозирование составляет основу перспективного планирования на предприятии, которое является воплощением стратегии компании на рынке.

Прогнозирование (от греч. Prognosis – предвидение) состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу (на микроуровне) или предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов (на макроуровне).

В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, т.к. они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия или государства.

Состав показателей прогноза может значительно отличаться от состава показателей будущего плана. В чем-то прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в чем-то он будет более детально проработан.

Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Методы финансового прогнозирования:

· построение эконометрических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих (влияющих на) экономические процессы;

· корреляционно-регрессионный анализ;

· метод непосредственной экспертной оценки.

Отправным моментом прогнозирования является признание факта стабильности изменений основных показателей деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного периода к другому. Это положение тем более верно, что информационной базой прогнозов является бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.

Таким образом, финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

Финансовое планирование представляет собой составную часть н/х планирования, базируется на показателях плана социально-экономического развития, направлено на координацию деятельности всех органов финансовой системы.

Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предопределяет необходимость разработки системы финансовых планов, отражающих:

· особенности форм и методов образования и использования денежных фондов;

· отраслевое и территориальное перераспределение финансовых ресурсов.

Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятием.

Финансовый план - особенный документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) период.

Финансовый план включает в себя операционный и капитальный бюджеты, а также прогнозы формирования и использования финансовых ресурсов на 2-3 года. В России его составляют в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год).

Бюджет - оперативный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

На микроуровне выделяют 3 вида финансовых планов:

· стратегические планы - это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации. В финансовом аспекте эти планы определяют важнейшие финансовые показатели и пропорции воспроизводства, характеризуют инвестиционные стратегии;

· текущие планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации. Помимо определения объемов доходов и расходов, на этом этапе планирования производится конкретная увязка каждого вида вложений и его источников формирования;

· оперативные планы - это краткосрочные текущие планы. Они входят составной частью в годовой или квартальный бюджет предприятия.

Финансовые отношения, являющиеся главным объектом финансового планирования, получают в плане свое количественное выражение. Движение средств конкретного денежного фонда выражается и закрепляется в соответствующих финансовых планах, объединенных в единую систему.

На макроуровне составляются 3 вида планов:

· бюджетный план, в котором отражается движение бюджетного фонда, формы и методы его образования и использования, структура доходов и расходов;

· финансовые планы (сметы) доходов и расходов внебюджетных фондов (ПФ, ФСС, ФОМС), в которых отражается движение средств бюджетов внебюджетных фондов соответственно;

· сводный финансовый баланс государства.

В сфере страхования составляется:

· план образования и использования страхового фонда составляется для учета потребностей всех хозяйствующих субъектов в защите от рисков.

Страховой фонд необходим для возмещения потерь в масштабе всего общества, отдельных регионов, муниципальных образований и граждан.

Финансовые планы

Финансы хозяйствующих субъектов

Страхование

Государственные и муниципальные финансы

Финансовый план

Сметы доходов и расходов

План образования и использования страхового фонда

Бюджетный план

Финансовый план (смета) ВБФ

Сводный финансовый баланс государства

1. Содержание и значение финансового контроля.

2. Организация финансового контроля: виды, формы, методы, их характеристика.

3. Государственный финансовый контроль, его значение в экономике.

4. Аудиторский финансовый контроль: его значение, виды, этапы.

Дата добавления: 2014-01-07