Вопрос 2.8.2 Учет краткосрочных кредитов банка

Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных средств хозяйственных организаций, которые выдаются на срок не более одного года. В частности, они предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ. Оптимальными сроками таких кредитов является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Так, например, под отгруженные товары кредит выдается на фактическое время документооборота. В отдельных случаях, на срок до 30 календарных дней, банк может выдавать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора. Для эффективного использования кредитов организации должны устанавливать дифференцированные сроки нормативного использования заемных средств во времени, поскольку в ряде случаев величина уплачиваемого процента за кредит зависит от срока, на который он выдается.

Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов, полученных организацией в банках, предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка").

Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных - по его дебету в корреспонденции счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55).

При полной журнально-ордерной форме учет по счету 66 ведется в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме учета - в журнале-ордере № 02.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно и так отражают в балансе.

Полученные кредиты банков в учете отражаются проводками приведенными в таблице 9.

Таблица 9 – Операции по поступающим краткосрочным кредитам

Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Зачисление краткосрочной ссуды на расчетный счет организации
2. Открытие аккредитива за счет краткосрочной ссуды банка
3. Оплачен счет поставщика за счет краткосрочной ссуды банка
4. Возврат сумму ранее полученного аванса покупателя за счет краткосрочной ссуды банка
5. Погашение организацией краткосрочной ссуды одного банка за счет кредита другого банка
6. Перечислены налоги в доход бюджета за счет кредитов банка
7. Перечисление задолженности фонду социальной защиты населения за счет краткосрочной ссуды банка
8. Отнесение процентов по кредиту на счета материальных ценностей	08, 10, 41

Возврат кредита в учете отражается проводками, приведенными в таблице 10.

Таблица 10 – Операции по выплате кредитов

Содержание операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Возврат кредита и процентов по кредиту с расчетного счета предприятия банку
2. Возврат неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу ссуд работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции и другие нужды в банк

Дата добавления: 2014-01-07