Документальное оформление и учет операций на расчетном и валютном счетах

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные учреждения (банки, филиалы) по счетам открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих денежных сумм на определенные цели (оплата приобретенных ТМЦ, погашение ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов по заработной плате, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели) в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством. Поступление денежных средств на расчетный счет (РС) организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета».

Списание денежных средств с РС (кредит счета 51) по требованиям, относящимся к одной очередности (с согласия или распоряжения предприятия), производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по РС и, в свою очередь, обязан информировать налоговую инспекцию обо всех открытых предприятием счетах (такая же обязанность возложена на предприятие).

Наличные деньги с РС выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его РС. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой, подписывается уполномоченным на то лицом и скрепляется печатью предприятия. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на зарплату, хозяйственные, командировочные, представительские расходы и т.д.).

Наличные деньги банк принимает на РС по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная зарплата). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии РКО и списания денежных средств в кассе.

Для получения сумм безналичным расчетом через банк предприятие-поставщик выписывает платежные требования или платежные требования-поручения и сдает их в инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающее отделение банка. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика.

В случаях предусмотренных законодательством, банк может списать средства с РС предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятий списываются недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный фонд, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

Обо всех изменениях РС учреждение банка извещает своего клиента выписками из РС. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам.

Организации, осуществляющие ВЭД, открывают в банке счет 52 «Валютный счет. Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. На ведение валютных операций банк должен иметь лицензию ЦБР. Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод.

К валютному счету открываются субсчета:

52/1 Транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

52/2 Текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже.

52/3 Специальный транзитный валютный счет - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Все поступившие в адрес организации валютные средства зачисляются вначале на транзитный счет[*52/62,90]. С этого счета организация обязана осуществлять продажу 25 % валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Для этого в течение 7 дней в банк направляется поручение [*57/52-часть валютной выручки направлена на продажу].

Не подлежат обязательной продаже:

1. поступления в качестве взносов в уставный капитал;
2. поступления от продажи акций, облигаций;
3. поступления в виде кредитов;
4. поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;
5. средства, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.

Документы, подаваемые в банк для открытия счета
расчетного	валютного
1.заявление установленной формы на открытие счета; 2.нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; 3.карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати (2 экземпляра, один из которых должен быть заверен нотариально); 4.справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
5. копию документа о регистрации в качестве плательщика в ПФ РФ; 6. копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика.	5.справку банка, в котором открыт расчетный счет; 6.копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Дата добавления: 2014-01-07